Mi a fizetendő kamat?
A fizetendő kamat a felmerült, de eddig ki nem fizetett költségek összege (az az időpont, amikor azt a társaság mérlegében kimutatták).
Ha bármilyen kamat merül fel azt a napot követően, amikor a fizetendő kamatot a mérlegben nyilvántartják, akkor ezt a kamatot nem veszik figyelembe.
Példák a fizetendő kamatra
Lássuk a következő példákat.
1. példa
Tegyük fel, hogy a Company Tilted Inc.-nek tíz hónapig 10 000 dollár kamatja van, és a cégnek havi 1000 dollárt kell fizetnie kamatráfordításként tíz hónappal minden hónap vége után. Az érdeklődés 2016. október 10-én kezdődött.
A mérleg 2016. december 31-én készült. Ez azt jelenti, hogy a társaság már 3000 dollárt fizetett kamatráfordításként szeptemberre, októberre és novemberre. Ez azt jelenti, hogy a mérlegben a vállalat csak 1000 dollár (decemberben 1000 dollár) „fizetendő kamatot” tudott felmutatni. És az összeg maradékára (azaz 6000 USD) nem kerülne sor a mérlegben.
A legfontosabb az, hogy teljesen eltér a kamatköltségektől. Amikor egy vállalat kölcsönad egy összeget egy pénzügyi intézménytől, kamatköltséget kell fizetnie. Ez a kamatráfordítás az eredménykimutatásban szerepel. Egy társaság azonban nem tudja a mérlegben kimutatni a kamatráfordítás teljes összegét. Csak a mérleg beszámolási napjáig nem látható kamatösszeget jelenítheti meg.
2. példa
Tegyük fel, hogy a Rocky Gloves Co. 2017. augusztus 1-jén 500 000 dollárt vett fel egy banktól üzleti bővítés céljából. A kamatláb évente 10% volt, amelyet minden hónap vége után 20 nappal ki kellett fizetniük a kamatköltséget. Tudja meg a vállalat kamatköltségét és a fizetendő kamatokat 2017. december 31-én.
Először számítsuk ki a kölcsön kamatköltségét.
A kölcsön kamatköltsége = (500 000 USD * 10% * 1/12) = 4 167 USD havonta.
Most, hogy a hitelt 2017. augusztus 1-jén vették fel, a 2017. évi eredménykimutatásban megjelenő kamatráfordítás öt hónapra szólna. Ha a hitelt január 1-jén vették fel, akkor az év kamatköltsége 12 hónapra esett volna.
Tehát az eredménykimutatásban a kamatráfordítás összege = (4 167 USD * 5) = 20 835 USD.
A fizetendő kamat kiszámítása teljesen más lenne.
Mivel megemlítik, hogy a hónap kamatát a hónap vége után 20 nappal fizetik ki, amikor a mérleg elkészül, a nem fizetett kamat csak november (és nem december) lesz. Ezenkívül a december 31-e után fizetendő kamatköltségeket nem vesszük figyelembe, amint azt korábban megbeszéltük.
Tehát a fizetendő kamat csak 4167 dollár lenne.
Milyen naplóbejegyzéseket kell átadni a fizetendő kamatokért?
A kamatráfordítás egyfajta költség. És valahányszor nő a vállalat költsége, a társaság megterheli a kamatráfordítási számlát és fordítva.
A fizetendő kamatmérleg egyfajta kötelezettség. A számviteli szabály szerint, ha a vállalat felelőssége növekszik, jóváírjuk a számlát, és amikor a kötelezettség csökken, akkor megterheljük a számlát.
Most itt van a naplóbejegyzés, amelyet a társaság átad a kamatköltségeknek és a mérlegben fizetendő kamatoknak.
Amikor a fizetendő kamat felhalmozódik, de nem kerül kifizetésre, a vállalat átadja a következő naplóbejegyzést -
Kamatkiadás A / C …… .. Dr
Kamatfizető klímához
Mivel a költség kamatráfordítás formájában nő a vállalat számára, a vállalat megterheli a kamatráfordítási számlát. És egyúttal növeli a társaság felelősségét is a kamatfizetésig; ezért jóváírják a kamatfizetési naplóbejegyzéseket.
A kamatráfordítás kifizetésekor a vállalat a következő bejegyzést adja át -
Fizetendő kamat A / C …… ..Dr
Cash A / C
A fizetéskor a társaság megterheli a fizetendő kamatszámlát, mert a fizetés után a kötelezettség nulla lesz. És itt a cég jóváírja a készpénzszámlát. A készpénz eszköz. Amikor egy vállalat készpénzt fizet, a készpénz csökken, ezért itt a készpénzt jóváírják.
A bejegyzés átadása után kapunk egy nettó bejegyzést -
Kamatköltség A / C …… .Dr
Cash A / C
Kamatköltség kontra fizetendő példa
A Gigantic Ltd. 2 millió dolláros hitelt vett fel egy banktól. Évente 12% kamatot kell fizetniük kölcsönként. A kamat összegét negyedévente kell fizetni. Hogyan tekintenénk a kamatköltségekre és a fizetendő kamatokra?
A fenti példában minden hasonló az általunk kidolgozott előző példákhoz. Az egyetlen különbség ebben a példában az az időszak, amikor a kamatköltséget ki kell fizetni. Itt van három havonta.
Először számítsuk ki az egy év kamatköltségét.
Egy év kamatkiadása = (2 millió USD * 12%) = 240 000 USD lenne.
Ha minden hónapra kiszámoljuk a kamatráfordítást, havonta = (240 000 USD / 12) = 20 000 USD-t kapunk.
Az első hónap végén, mivel a társaság 20 000 dollár kamatot halmoz fel, a társaság 20 000 dollárt terhelne kamatráfordításként, és ugyanannyit írna jóvá, mint a fizetendő kamatmérleg.
A második hónap végén a vállalat ugyanezt a bejegyzést teljesíti, és ennek eredményeként a fizetendő kamategyenleg 40 000 dollár lesz.
Negyedév végén a vállalat ugyanezt a bejegyzést teljesíti, és a fizetendő kamatszámla egyenlege 60 000 USD lenne (a kamatkiadások kiegyenlítéséig).
Abban a pillanatban, hogy a kamatköltségek kifizetésre kerülnek, a fizetendő kamatláb nulla lenne, és a társaság jóváírná a pénzszámlát az általuk fizetett összeggel kamatráfordításként.