Halasztott adókövetelések (jelentés, számítás) A legjobb 7 példa

Mi az a halasztott adó vagyona?

A halasztott adókövetelés a Társaság olyan eszköze, amely általában akkor keletkezik, amikor vagy a Társaság túlfizetett, vagy előleg fizetett. Az ilyen adókat eszközként könyvelik el a mérlegben, és végül visszafizetik a Társaságnak vagy levonják a jövőbeni adókból.

Ezek a könyv szerinti nyereség és az adóköteles nyereség közötti időbeli különbség miatt jönnek létre. Van azért, mert vannak olyan tételek, amelyeket le lehet vonni, másokat pedig nem lehet levonni az adóköteles nyereségből.

Halasztott adó eszköz példák

Beszéljünk néhány okról az alábbiakban bemutatott példákkal:

# 1 - Üzleti veszteség

Ezen adókövetelések létrehozásának legegyszerűbb módja az, amikor a vállalkozás veszteséget szenved. A Társaság vesztesége átvihető és beszámítható a következő évek eredményével, csökkentve ezzel az adókötelezettséget. Ennélfogva az ilyen veszteség eszköz vagy halasztott adókövetelés, pontosabban a Társaság számára.

# 2 - Különbségek az értékcsökkenési módszerben a számvitel és az adózás területén

Az értékcsökkenés számviteli és adózási módszereiben alkalmazott különbségek miatt ez az adóeszköz létrehozható. Kétféle értékcsökkenési módszer létezik - egyenes és kettős értékcsökkenési módszer. A kettős értékcsökkenés módszerében az értékcsökkenés az első időszakokban többet költenek, és ha ezt a módszert könyvelési célokra használják, ahol egyenes vonalú módszert alkalmaznak adózási célokra, akkor a Társaság több adót fizet, mint amennyi a könyveiben szerepel. Így halasztott adóköveteléseket vezet be a mérlegbe.

# 3 - Az amortizációs ráta különbségei a könyvelésben és az adózási célokban

Nemcsak az értékcsökkenési módszer, hanem az értékcsökkenési ráta is előidézheti ezen adókövetelés előfordulását. Például, ha 20% -os értékcsökkenési kulcsot alkalmaznak adózási célokra, míg 15% -os kulcsot alkalmaznak könyvelési célokra, akkor az különbséget eredményez a ténylegesen befizetett adóban és az eredménykimutatásban. Így a Társaság halasztott adóköveteléseket (DTA) rögzít a mérlegben.

Tegyük fel, hogy az adóköteles jövedelem 5000 dollár. Így ennek értelmében az adó 750 dollár lesz az eredménykimutatáson és 1000 dollár az adóhatóságnak. Ezért az értékcsökkenési ráták eltérése miatt DTA lesz (1000 - 750 = 250 USD).

A fenti két példában, azaz halasztott adókövetelések keletkeznek az amortizáció és az átvitt veszteségek miatt. Ez az eszköz csak akkor kerül elszámolásra, ha a jövőbeni jövedelmekben megvalósulhat. A Társaság ellenőrzi és elkészíti a jövőbeni eredménykimutatások és mérlegek vetületét. És ha a Társaság úgy érzi, hogy felhasználható, akkor csak akkor kerül a DTA-ba a mérlegbe. Ha egy bizonyos időszakban a Társaság úgy érzi, hogy ez az eszköz a jövőben nem valósulhat meg biztosan, akkor minden ilyen bejegyzést a mérlegben leír.

# 4 - Költségek

Halasztott adókövetelések akkor is képződhetnek, amikor a ráfordításokat az eredménykimutatásban elszámolják, mielőtt azokat elszámolják az adónyilatkozatban, és az adóhatóságok felé. Például egyes jogi költségeket nem tekintenek ráfordításnak, és így nem vonják le azonnal az adónyilatkozatban; azonban az eredménykimutatásban ráfordításként szerepelnek.

Így az eredménykimutatáshoz

Így adónyilatkozatra

Különbség van a fizetendő adóban, mint az eredménykimutatásban és az adónyilatkozatban. Így van egy (1050 -900) = 150 USD DTA, amely a mérlegben megjelenik.

# 5 - Bevételek

Előfordul, hogy a bevételeket egy időszakban számolják el adóügyi szempontból, és egy másik időszakban számviteli célból. Ha a bevételt az adózás szempontjából elszámolják, mielőtt azt a számvitel során elvégzik, a Társaság az ilyen magas bevétel után adót fizet, és így létrehozza ezt az adókövetelést.

# 6 - Garanciák

A szavatosság az egyik leggyakoribb példa.

Tegyük fel, hogy egy elektromos cikkeket gyártó vállalat bevétele 5 millió dollár, kiadásai 3 millió dollár, tehát 2 millió dolláros nyereség. A kiadások azonban 2,5 millió dollárra oszlanak az eladott áruk költségeire, általános kiadásokra stb., Valamint 0,5 millió dollárra a jövőbeli garanciákra és visszatérítésekre.

Az adóhatóság a jövőbeli garanciákat és bevallásokat nem tekinti kiadásnak. Ennek oka, hogy ez a költség nem merült fel, hanem csak elszámolták. Ezért a Társaság nem vonhat le ilyen kiadásokat az adók kiszámítása közben; így adót kell fizetnie 0,5 millió dollár után is. Ezért ez az összeg a mérleg halasztott adókövetelésének része lesz.

# 7 - Rossz tartozások

A halasztott adókövetelések másik példája a Bad Debt. Tegyük fel, hogy egy vállalat könyv szerinti nyeresége 10 000 dollár egy pénzügyi évre, ideértve a hitelállományként 500 dolláros céltartalékot is. Az adók szempontjából azonban ezt a behajthatatlan adósságot csak akkor veszik figyelembe, ha azt leírják. Így a Társaságnak 10 500 USD után kell adót fizetnie, és így létre kell hoznia ezt az adókövetelést.

Ha az adókulcs 30%, a Társaság halasztott adókövetelési napló bejegyzést tesz könyvébe 150 dollárért.

Következtetés

Halasztott adókövetelések a befektetett eszközök mérleg sorában, amelyeket akkor könyvelnek el, amikor a Társaság több adót fizet. Az ezen eszköz alatti összeget ezután felhasználják a jövőbeni adókötelezettségek csökkentésére. Sok okból adódhat, mert az adóbevétel-kimutatásban vannak bizonyos megengedett / tiltott tételek, mint a számviteli eredmény-kimutatásban. A könyv szerinti nyereség és az adónyereség halasztott adószámításának különbsége a halasztott adókövetelések nyilvántartásához vezethet.

Összefoglalva: Ez akkor jön létre, amikor a könyv szerinti nyereség alacsonyabb, mint az adóköteles nyereség, ami miatt a Társaság most magasabb adót fizet, a jövőben pedig kevesebbet.