Mi az a jövedelemkezelés?
A jövedelemkezelés a vezetés szándékos közbenjárására utal a beszámolási folyamat során, hogy megtévessze az érintetteket a társaság gazdasági és pénzügyi helyzetével kapcsolatban, vagy azzal a személyes szándékkal, hogy e manipulált pénzügyi jelentésekkel bevételt szerezzen a szerződésekből.
A vállalat pénzügyi menedzsere vagy vezetése úgy dönt, hogy a pénzügyi beszámolóban csak azokat a dolgokat jeleníti meg, amelyek jó állapotú vállalatot vetítenek elő abból a célból, hogy ebből profitot nyerjenek. A jövedelemkezelés rossz dolog, mivel a jelentésekben szereplő nyereségszámítás nagy része hamis vagy bizonytalan jövőbeli ítéletek alapján készül.
Típusok
A jövedelemkezelésnek sokféle típusa van a vállalat mérete és pénzügyi helyzete alapján; a leggyakrabban használt modellek az alábbiak:
# 1 - Cookie Jar tartalékok
A cookie jar tartalékok az agresszív könyvelés technikája alá tartoznak, mivel jelentős tartalék létrehozásával foglalkozik a profitévben, és lehívják azokat az eseteket, amikor a vállalat rossz esztendővel szembesül, vagy ha a behajthatatlan tartozások egy év alatt alábecsülhetők, hogy a vállalat profitot termeljen.
# 2 - A nagy fürdő
Ha egy vállalat külső tényezők miatt rossz időszakban van, az hatással lesz a nyereségére, ezt be kell mutatnia a jelentéseiben, de a vállalat még rosszabbá teszi azáltal, hogy leírja az összes behajthatatlan adósságot, felülértékeli az eszközök értékcsökkenését, az átalakítási költségeket egyéb kiadások ugyanabban az évben, hogy nagyobb veszteséget mutasson és elkerülje az adókat.
# 3 - Kiadások és bevételek elismerése
Nevezhetjük „jövedelem elsimításának” is. Ez csalárd könyvelés alá tartozik, mivel a vállalat nyilvántartja kiadásait, mielőtt felmerülne, vagy nem mutatná a nyereséget, az értékesítést, amikor keres. Akár felgyorsíthatják az értékesítést, amely extra bevételt mutat, vagy nem ismerik el a rossz adósságot a tárgyévben, és áthelyezik a következő évre, mivel ez csökkenti az idei profitot.
Jövedelemkezelési példák
1. példa
Vegyük fontolóra, hogy egy vállalatnak 20 000 dollárja van-e rossz adósságként, és ez nem téríthető meg, ezért azt le kell írni ebben a pénzügyi évben, de a pénzügyi vezető azt mondja, hogy 10 000 dollárt mutasson be adósként, és írja le az egyenleget a következő pénzügyi évben, mivel ez évi profit alacsony. Ez a ráfordítás és a bevétel megjelenítésének típusa alá tartozik, mivel a nyereséget nem megfelelően kell elszámolni.
2. példa
A piac nem stabil olyan külső tényezők miatt, mint a magas árképzés, az alacsony kereslet stb. A társaság vezérigazgatója azt kéri, hogy mutassa meg az összes veszteséget ugyanabban az évben, mint a behajthatatlan adósságokat, amortizációt, magas tartalékokat stb., Mivel a vállalat már veszteséges. Annak érdekében, hogy a következő pénzügyi év nyereséges legyen, ez egy példa a The BIG BATH típusú jövedelemkezelésre.
Jövedelemkezelési technikák
A jövedelemkezelésben háromféle technika létezik;
- Agresszív és visszaélésszerű könyvelés - Ez az értékesítés vagy a bevételek elismerésének agresszív fokozódására utal. A visszaélésszerű könyvelés magában foglalja a sütitartót, a nagy fürdőt stb., Annak bizonyítására, hogy abban az évben nagy a profit.
- Konzervatív könyvelés - A konzervatív könyvelés az összes kiadás és veszteség leírására utal ugyanabban az évben, ha a vállalat magas profitot termel, és elkerüli az adókat.
- Csalárd könyvelés - Ha a bevételek, veszteségek nem szerepelnek a jelentésekben az érdekeltek megtévesztésére, vagy ha magas nyereségről van szó szerződéseket keresni, akkor az csalárd könyvelés alá tartozik. Ez sérti a GAAP-t is (általánosan elfogadott számviteli elvek).
Célja
A jövedelemkezelés célja nem mindig lehet rossz; jó okok is lehetnek. Általában rossz, mivel az ilyen tevékenységből származó személyes haszonszerzés céljából történik, mint például jutalék megszerzése abból a célból, hogy hamis jelentésből szerződést szerezzen, vagy növelje a piacon a részvények értékét azzal, hogy megmutatja, hogy a társaság nagyon nyereséges. Jó ok lehet a jövő évi pénz átcsoportosítása, hogy a vállalat a nyereség és a veszteség ingadozása helyett állandó nyereséget mutasson.
Hogyan lehet felismerni a jövedelemkezelést?
A Healy modell (1985) segítségével kiszámítható a bevételkezelés során alkalmazott diszkrecionális elhatárolások becslése.
NDAτ = / T- Hol: NDA = Becsült nem diszkrecionális elhatárolások
- TA = elmaradt eszközök skálázott összes elhatárolása
- t = 1, 2… T a becslés periódusába tartozó évekre vonatkozik;
- t = év az esemény időszakában.
A jövedelemkezelés detektálásának egyik módszere a fenti; vannak más módszerek is.
Következtetés
A jövedelemkezelés lehet jó és rossz is; akkor tekintik jónak, ha nincs személyes szándék. A vállalat számára rossz, ha a vállalat ezeket a technikákat használja profitjának növelésére, mivel ez hosszú távon nem valósítható meg, vagy hosszú távon hatással lesz a vállalatra.