Tartaléktartalék | Kedvezményes adósságköltségek pótléka

Mi az az adósságtartalék (engedmény)?

Az adósságtartalék, más néven a kétes számlákra képzett értékvesztés, az az összeg, amelyet a társaság a társaság könyvelésében szereplő követelésekkel szemben képzett, amelyre valószínűbb, hogy a társaság nem tudja majd összegyűjteni a pénzt. jövő.

Ez egy számla, amely beszámítja (csökkenti) a vevőköveteléseket a számlák könyveiben.

A vállalkozás hüvelykujj-szabálya profitot termel. A társadalom javítása érdekében tevékenykedő nonprofit szervezeteket félretéve, az összes többi szervezet a bevételek növelése révén profitszerzésre törekszik. Mint mindannyian tudjuk, a szervezetek által megszerzett bevételeket az áruk leszállításakor vagy a szolgáltatás teljesítésekor nem készpénzzel rendezik. Időeltolódás van, amely között jóváírási időszaknak nevezzük.

Pl. A Great & Co. nehézgépek gyártásával foglalkozik, amelynek darabonként általában több mint 1.00.000 USD-je van. Ebben az esetben a vállalati irányelvek szerint meghatározott fizetési feltételek a következők:

1. 10% előleg a megrendelés elfogadásakor.
2. 30% -os fizetés felszabadítása a megrendelés 50% -ának teljesítése után, az ügyfél tanúsítása után
3. 30% -os fizetés felszabadítása a gép kiszállításakor az ügyfél raktárában
4. A teljes és a végleges fizetés elengedése a szállítás után 30 nappal

Mint biztosan észrevette, a fenti esetben a fizetési feltételek kissé összetettek. Vegyünk egy másik példát arra, hogy vegyünk példát a Small & Co. cégre, amely a bőr kiegészítők, például pénztárcák, övek stb. Szállításával foglalkozik. A vállalat hitelpolitikája az, hogy minden fizetés 45 napon belül esedékes. az áruk vevőhöz történő eljuttatása. A Great & Co.-val szemben a Small & Co.-nak egyértelmű fizetési feltételei vannak.

Nem számít, milyen egyszerű vagy bonyolult a társaság hitelpolitikája vagy fizetési feltételei, ezek bizonyos hitelkockázattal járnak. A hitelkockázat nem más, mint az a tény, hogy az ügyfél esetleg nem fizeti ki a pénzt esedékességkor. Nincs két gondolat arról, hogy ez veszteséget okozna a vállalat számára. E veszteség elszámolására a társaság céltartalékot vezet a könyvelésében .

Miért van szükség a tartozásra?

A könyvelésnek megvannak a maga szabályai és alapelvei, amelyeket be kell tartani, miközben a könyveléseket vezetik és frissítik. Az alapvető irányadó számviteli elv a számvitel konzervativizmus-alapelve - amely azt jelzi, hogy a veszteségeket legkorábban el kell számolni, míg a nyereséget csak akkor kell elszámolni, ha elegendő bizonyíték áll rendelkezésre arra vonatkozóan, hogy a nyereség hamarosan felhalmozódik.

Mivel mindig fennáll annak a lehetősége, hogy az adósságok romlanak, és az ügyfelek nem fizetik ki a teljes összeget, hajlamosak vagyunk tartalékot tartani a jövőbeni események könyvelési könyveiben.

Példa az adósságtartalékra

Ahhoz, hogy megértsük, működik, először nézzük meg a könyvelésben azt az alapvető bejegyzést, amelyet a hiteleladási tranzakció elszámolásához adunk át.

A Small & Co. 500 bőrtárca megrendelését kapta, egyenként 10 dolláros eladási áron. Sikeresen szállította ezeket az árukat az ügyfél raktárában, az előre jóváhagyott kereskedelmi feltételeknek megfelelően. A készlet kockázata akkor hárult át az ügyfélre, amikor az ügyfél elfogadta az áruk átadását. Ebben a pillanatban a következő folyóirat-bejegyzést adjuk át a könyvekben:

Mint láthatjuk, a vevőkövetelések mindig a terhelés egyenlegét mutatják a könyvekben, míg az árbevételként bevételek az eredménykimutatásba kerülnek át.

Most, mivel a behajthatatlan tartozások tartalékának célja a követelések ellentételezése, hitelegyenlege lesz a számlák könyveiben. A tartozás-tartalék naplóbejegyzése a következő:

Az eladósodott tartalék számla 50 dollárral csökkenti a vevőkövetelések A / c-t, és a Számlák könyvében bemutatandó nettó követelés 4950 dollár lesz (a vállalat mérlege).

Rossz tartozások tartalék könyvelése

Amint azt bizonyára észrevette, két különböző számlát használtak a fenti adósságtartalék-naplóbejegyzés terhelési hatásának megadásához. Ennek oka az, hogy kétféle módon lehet elszámolni az adósságköltségeket:

1. A közvetlen behajthatatlan követelések leírási módszere - Ezt a módszert akkor alkalmazzák, amikor a szervezet pontosan meghatározhatja azt a számlát, amelynek kifizetését nem fogják kapni. Ez a módszer magában foglalja a bevétel leírását, és akkor lehetséges, ha van egy-egy összefüggés az eladások és az adósság romlása között. Agresszív módszer, és ebben az esetben a teljes számla megfordul, ami a számlával együtt könyvelett adók és egyéb törvényi díjak megfordításához is vezet.

2. Céltartalékképzési módszer - Ez egy kevésbé agresszív módszer a rossz adósságtartalék elszámolására. Ebben az esetben egy céltartalék keletkezik a hitelállomány költségeire, amelyet a következő elszámolási időszakban le lehet írni, és ismét egy új céltartalék jön létre. A legtöbb szervezet inkább ezt a módszert alkalmazza. Ez a módszer együtt jár az egyeztetési koncepcióval és az eredményszemléletű számviteli koncepcióval.

Az adott időszakban elszámolt egyező fogalmi bevételeket össze kell hangolni a bevétel megszerzése során felmerülő kiadásokkal. Ez alapvetően azt jelenti, hogy a kiadásokat ugyanabban az időszakban kell elszámolni, amelyben a bevételeket elszámolták. A céltartalék-módszer használatával felismerheti a behajthatatlan követelések elhatárolását abban az időszakban, amelyben a bevételt elszámolták.

A céltartalék-képzési módszer fenti előnye a közvetlen rossz hitel-leírási módszer hátránya. A bevétel könyvelésekor mindig késik az idő, és a vállalat biztos abban, hogy az összeg nem lesz követelhető. Nem felel meg a számviteli megfeleltetési koncepciónak, ezért a számviteli standardok sem fogadják el.

A rossz adósság ráta becslésének technikái

Miután megértette a rossz adósság tartalék jelentését, a következő fontos kérdés az, hogy miként lehet meghatározni a rossz adósság ráta alapján könyvelendő kiadások összegét. Számos technika áll rendelkezésre a rossz adósság ráta becsléséhez; néhány legfontosabb azonban a következő:

# 1 - Történelmi adatok

A történelmi adatok elegendő alapot nyújtanak az előrejelzésekhez és a becslésekhez. A trendelemzés elvégezhető a múltbeli adatokon, amelyek felhasználásával megbecsülhető a szükséges tartozásköltség.

A következő történelmi adatok áttekintést nyújtanak az adósságállomány rosszabbodásáról egy adott időszakban, az adott időszakban elszámolt összes követelés százalékában.

A fenti adatok alapján könnyen meghatározható egy trend. Nyilvánvaló, hogy a társaság tényleges tartozása évről évre növekszik, de nagyon folyamatosan. Nincs nagy ugrás az adott évek egyikében sem. A tendencia az elmúlt években meghatározódott. Több mint nyilvánvaló, hogy a vállalat tényleges tartozással kapcsolatos kiadásai valahol kevesebb mint 2% -ot tesznek ki, a társaság körültekintően a követelések 2% -át veheti el a 2017-es naptári évben.

A trendelemzés és a korábbi adatok általában némi betekintést engednek a vállalat döntéshozói közé. Vannak azonban olyan esetek, amikor nem lehet trendszámot kialakítani, vagy nem állnak rendelkezésre korábbi adatok, vagy a rendelkezésre álló adatok nem teljesek / helyesek. Ezekben az esetekben a vállalat más technikákat is választhat a rossz adósság ráta becsléséhez.

# 2 - Pareto elemzés

A Pareto-elemzés egy statisztikai technika, amely felhasználható a rossz adósság ráta becsléséhez. A Pareto elvét a 80-20 szabály szabályozza, ami azt jelenti, hogy általában az előny 80% -a a munka mindössze 20% -ának elvégzésével származik.

Ezt az elvet alkalmazva a követelésekre azt mondhatjuk, hogy általában a számlák könyvében bemutatott összes követelés 80% -a az összes ügyfél 20% -át teszi ki. Más szóval, az ügyfelek ezen 20% -a visszatér, és a kulcsfontosságú ügyfelek, amelyek általában nem fognak késedelmet okozni, ha rendszeres áruterméket vagy szolgáltatást akarnak a vállalattól. Az adósságköltségek elemzéséhez a vállalat az ügyfelek fennmaradó 80% -ára összpontosíthat, amely a mérlegben csak a követelések 20% -át teszi ki.

Nincs tökéletes módszer, és egy vállalat választhatja a módszert, szem előtt tartva annak történetét, piaci versenyképességét, ipari tapasztalatait stb. A fenti módszerek kombinációja is alkalmazható.

Céltartalék százalékos aránya az adósságköltségekre vonatkozóan

A rossz hitelviszonyt terhelő költségek összege, amelyet egy vállalat fel tud venni, általában a következő tényezőktől függ:

# 1 - A társaság hitelpolitikája:

A társaság hitelpolitikáját a vállalat egészének kockázatvállalási hajlandósága szabályozza. Ha a vállalat kockázatvállaló, akkor köteles liberális hitelpolitikát folytatni, például kedvező fizetési feltételekkel, például 60 napos hitellel a szokásos 45 napos hitel helyett. Másrészt a kockázatkerülő társaság szigorú hitelpolitikát alkalmaz, például megkövetelheti minden ügyfelének alapos háttérellenőrzését, mielőtt új megrendelést fogad el tőlük.

Általánosságban elmondható, hogy a szigorú hitelpolitikával rendelkező vállalatok kevésbé hajlamosak a rossz adósságköltségekre, mint azok a vállalatok, amelyeknek növekvő bevételeik vannak, függetlenül attól, hogy kinek adják el a termékeket.

# 2 - Piaci dinamika:

A vállalat, az ágazat és az ország gazdasági állapota szintén meghatározó tényező az adott vállalat számára a tartozással kapcsolatos kiadások teljes összege felé. Ha egy gazdaság egésze nehéz időkben van (háború, gazdasági depresszió), akkor a rossz adósságköltségek növekedni fognak abban az országban, ahol az árukat szállítják.

# 3 - Ágazat, amelyhez a vállalat tartozik:

A behajthatatlan adósság költsége attól az ágazattól is függ, amelyhez a vállalat tartozik. Például a távközlési szektor fő bevételi forrása az előre fizetett ügyfeleken keresztül történik, ahol nincsenek behajthatatlan adósságköltségek, mivel csak pénz beérkezését követően nyújt szolgáltatásokat. Ebben az ágazatban a vállalatoknak csak az utólag fizetett ügyfeleiknek kell elszámolniuk a tartozással kapcsolatos engedményeket.

# 4 - A vállalat követeléseinek általános elemzése a következő csoportokba helyezéssel:

• 90 napnál fiatalabb
• 91 nap és 180 nap között
• 181 naptól 1 éves korig
• Több mint egy éves, de 2 évnél fiatalabb
• Több mint két éves

A vállalat tovább mélyedhet az egyes vödrökbe, különösen több mint 180 idős konzolban, és kitalálhatja a késedelem okait, rendezheti a vitákat, ha vannak ilyenek. Ez a gyakorlat korrekt ötletet ad a vállalatnak az adósságstruktúráról és a teljes céltartalékról, amelyet fenn kell tartania az előre látható rossz adósságköltségek fedezésére. Ami a jó oldalon van, ez a tevékenység segíthet néhány régóta függőben lévő adósság behajtásában is folyamatos nyomon követéssel.

Hogyan lehet a rossz adósságtartalékot felhasználni a könyvelés manipulálásához?

• Ez egy jó technika, amellyel csökkenthető a társaság nettó adóköteles nyeresége, ami hozzájárul a jövedelemadó-kiadások csökkentéséhez. Ezért szigorú adózási szabályok vannak, amelyek megakadályozzák a vállalatokat abban, hogy adótakarékossági célokból kihasználják a rossz adósság tartalékát.
• A tényleges rossz adósságköltség hatalmas veszteségekhez vezethet. A jobb pénzügyi helyzet bemutatása érdekében a menedzserek választhatják az öltözködési technikákat, amelyek csökkentik a teljes tartozásköltséget, és egyszerűen bemutatják a követeléseket. Ez nem csak növeli a társaság forgóeszközeit, hanem csökkenti a tényleges veszteségeket is.

A fenti helyzetek elkerülése érdekében a vezetés felülről lefelé irányuló megközelítése és a szigorú politikák nagyban hozzájárulnak a vállalat jövőjének biztosításához.