Tőke lízing könyvelés Lépésről lépésre példák naplóbejegyzésekkel

Mi az a tőke lízing könyvelés?

A tőke lízing elszámolása úgy történik, hogy az ingatlant a lízingbevevő tulajdonában kell tartani, és ezt az ingatlant mint állóeszközt be kell vezetni a lízingbevevő könyvelési könyveibe, amire amortizációt kell felszámítani, és a lízingdíjakat a P&L terheli, miután elosztották az összeget mint tőke és kamat.

Iránymutatásokat nyújt arra vonatkozóan, hogy a vállalkozásnak hogyan kell a tőkebérleti eszközt nyilvántartania a mérlegében, az eredménykimutatásban és a cash flow-ban. A tőke lízing egy olyan típusú lízinget jelent, ahol az eszközökkel kapcsolatos összes jog átruházásra kerül a lízingbe vevő számára, és a lízingbeadó csak az eszközt finanszírozza. A tartalom és a forma közötti elv elvét követve az eszközöket a lízingbevevő könyveiben tárgyi eszközként kell nyilvántartani. Az eszköz értékcsökkenését a megállapodás időtartama alatt szokásos módon terhelik. A lízingbérleti díjakat tőkére és kamatra osztják, és az eredménykimutatásba terhelik.

A tőke lízing elismerésének alapvető kritériumai

Az alábbiakban a tőke lízing osztályozásának kritériumait találjuk

  • Tulajdonjog - A lízingidőszak végén a tulajdonos a lízingbevevőre kerül.
  • Alku vételi opció - A lízingbevevő a futamidő végén vásárolhat eszközt piaci ár alatti értéken.
  • Lízing időtartama - A lízing időtartama az eszköz hasznos élettartamának legalább 75% -át teszi ki.
  • Jelenérték - A lízingfizetés jelenértéke az eszköz kezdeti valós értékének 90% -a.

A tőke lízing számviteli kezelése

Az alábbiakban bemutatjuk a tőkebérlet lízingszámlára gyakorolt ​​hatását.

Hatás a mérlegre

Kétféle módon befolyásolja a mérleget a tőkebérlet.

  • A kezdetkor (a tőke lízing kezdete) - Ezen a ponton a társaság a minimális lízingfizetések jelenértékét az Eszközök értékeként, és ugyanolyan összeget a Felelősségként könyveli el.
  • A lízingfizetések teljesítése után - a lízingfizetések megtörténnek, a készpénz csökken az eszköz oldalon, valamint a bérlemény csökken az értékcsökkenés összegével. A források oldalon két hatása van: a lízingkötelezettséget a bérleti díj csökkenti, KEVESEBB a kamatfizetések, a saját tőkét pedig a kamatráfordítás és az értékcsökkenési leírás összege csökkenti.

Hatás az eredménykimutatásra

  • Kamatkiadás - A lízing kifizetéséhez szükséges időszakos befizetéseket a kamatfizetések szerint kell lebontani az alkalmazandó kamatláb szerint. A kamatköltséget úgy számolják, hogy a diszkont kamatláb szorozza meg az időszak elején a bérleti kötelezettséget
  • Értékcsökkenési ráfordítás - Mivel a lízingelt eszköz állóeszköz, ezért értékcsökkenés terheli. Ezért ki kell számolnia az eszköz hasznos élettartamát és végső soron annak megtérülési értékét is.

Hatás a pénzforgalomra

  • A bérleti díjnak csak az a része, amely kamatfizetésnek számít, csökkenti a műveletekből származó pénzforgalmat (CFO)
  • A tőkeösszeg megfizetésének tekintett lízingfizetés egy része csökkenti a finanszírozásból származó cash flow-t.

Példák a tőke lízing könyvelésére

Az alábbiakban bemutatunk néhány példát a tőke lízing könyvelésbe történő elszámolásának magyarázatára.

1. példa

A gépek értéke 11 000 dollár, a hasznos élettartam pedig 7 év. Az eszköz selejtezési értéke a hasznos élettartam végén nulla. A havi bérleti díj minden hónap végén 200 USD. A lízing időtartama 6 év volt, a kamatláb 12% volt. Adja át a naplóbejegyzéseket könyvekben.

Megoldás: Ellenőriznünk kell az alapvető négy kritériumot annak ellenőrzésére, hogy ez tőke-lízing-e.

  • A lízingidőszak végén a tulajdonos a lízingbevevőre kerül.
  • A lízingbevevő a futamidő végén vásárolhat eszközt piaci ár alatti értéken.
  • A lízing időtartama az eszköz hasznos élettartamának legalább 75% -át teszi ki.
  • A lízingfizetés jelenértéke az eszköz kezdeti valós értékének 90% -a.

Nincs címátadás a végén. Sem akciós vételi lehetőség nincs. A bérleti idő 6 év, míg a hasznos élettartam 7 év, tehát a kritériumok itt teljesülnek. A negyedik kritérium ellenőrzéséhez ki kell számolnunk a havi befizetések 200 dollár jelenértékét. A lízingfizetés jelenértéke * 1033 USD, amely meghaladja az eszköz valós értékének 90% -át. Ezért ez egy tőke lízing.

  • Hónapok száma = (6 * 12), azaz 72 hónap
  • * A minimális bérleti díj jelenlegi értéke = 1033 USD
  • Értékcsökkenés = (11 000 USD / 7), azaz 1 571 USD
  • 1. havi kamat @ a jelenérték 1% -a = 10 USD
  • Bérleti kötelezettség - kamatköltség = 200-10 = 190 USD

Naplóbejegyzések 

# 1 - Az első hónap során

# 2 - A hátralévő hónapokban

2. példa

Egy jármű valós értéke 16 000 dollár, lízingideje pedig 3 év. A bérlet havi fizetése 500 dollár, ebből 50 dollár a karbantartáshoz kapcsolódik. A kamatláb a piacon 4%. A jármű élettartama 8 év. A lízingszerződés végén a lízingbevevő 1000 dollárért vásárolhatja meg az eszközt. Milyen típusú bérletről van szó?

Megoldás: Ellenőriznünk kell az alapvető négy kritériumot annak ellenőrzésére, hogy ez tőke-lízing-e.

  • A lízingidőszak végén a tulajdonos a lízingbevevőre kerül.
  • A lízingbevevő a futamidő végén vásárolhat eszközt piaci ár alatti értéken.
  • A lízing időtartama az eszköz hasznos élettartamának legalább 75% -át teszi ki.
  • A lízingfizetés jelenértéke az eszköz kezdeti valós értékének 90% -a.

Nincs címátadás a végén. Sem akciós vételi lehetőség nincs. A lízing időtartama 3 év, míg a hasznos élettartama 8 év. A 3 év kevesebb, mint a 8 év 75% -a, ezért a tőke lízing elszámolásának három tesztje nem teljesül. A negyedik kritérium ellenőrzéséhez ki kell számolnunk a havi befizetések 450 dolláros jelenértékét (karbantartás nélkül). A lízingfizetés jelenértéke * 15 292 USD, amely meghaladja az eszköz valós értékének 90% -át (a 16 000 USD 14 400 USD). Ezért ez egy tőke lízing.

  • Hónapok száma = (3 * 12), azaz 36 hónap
  • * A minimális bérleti díj jelenlegi értéke = 15 292 USD
  • Értékcsökkenés = (16 000 USD / 8), azaz 2 000 USD
  • 1. havi kamat @ jelenérték 4% -a = 50 USD
  • Bérleti kötelezettség - kamatköltség = 450-50 = 400 USD

Naplóbejegyzések

# 1 - Az első hónap során

# 2 - A hátralévő hónapokban

* Jelenérték = MLP + MLP * (1- (1 + havi kamatláb) ^ (- időszakok száma + 1)) / havi kamatláb

Következtetés

  • A tőke lízing olyan típusú lízing, ahol az eszközökkel kapcsolatos összes jog átruházásra kerül a lízingbe vevő számára, és a lízingbeadó csak az eszközt finanszírozza.
  • A lízingbevevő a lízingkamat kamatrészét ráfordításként könyveli el az eredménykimutatásban.
  • A négy feltétel bármelyikének teljesítése tőkebérletnek minősül.