Számviteli ellenőrzések (meghatározás, példák) 3 A belső vezérlések típusai

A számviteli ellenőrzések azok az eljárások és módszerek, amelyeket a gazdálkodó egység alkalmaz a pénzügyi kimutatások bizonyossága, érvényessége és pontossága érdekében, de ezeket a számviteli ellenőrzéseket a megfelelés és a társaság biztosítékaként, valamint a törvények, szabályok és előírások be nem tartása érdekében alkalmazzák. az előírások.

Mi az a számviteli kontroll?

A számviteli ellenőrzések azok az intézkedések és ellenőrzések, amelyeket egy szervezet fogad el, és amelyek a szervezet hatékonyságának és megfelelőségének fokozásához vezetnek, és biztosítják a pénzügyi kimutatások pontosságát, amikor könyvvizsgálók, bankárok, befektetők és más érdekelt felek elé kerülnek.

A szervezeten belül különféle típusú kontrollokat alkalmaznak. Emellett nincs minden szervezetre érvényes egyenes irányítási szabályzat. A kontrollok alkalmazását az egyes szervezeteknél úgy alakítják ki és valósítják meg, hogy megfeleljenek az igényeinek, a vállalkozás típusának, a törekvéseknek, a céloknak és más irányelveknek.

A számviteli ellenőrzések típusai

A számviteli belső kontrolloknak három fő kategóriája van.

# 1 - Detektív vezérlők

Ahogy a neve is sugallja, ezek a vezérlők azok a vezérlők, amelyek a meglévő irányelvektől való eltérések és eltérések észlelésére szolgálnak. Az integritás-ellenőrzés célját is szolgálja.

Például - a tényleges készpénzegyenleg meglepetésszerű ellenőrzése a kasszával és a készpénzegyenleggel a számlák szerint biztosítja, hogy a pénztáros pontosan végzi-e a munkáját vagy sem. Ez a könyvelési könyvelési hibákat is tükrözheti. Számítógépes környezetben, ahol a számok hatalmasak, és a számlák végpontokig történő feldolgozását a rendszer végzi, ezekben az esetekben érdemes egy tesztszámlát kitölteni és nyomon követni a számlák véglegesítéséig, hogy lássuk, megadja-e a kívánt eredményt és megfelel az előírásoknak.

A raktár tényleges és a zárókészleteinek összehasonlítása a könyvek szerint ugyanúgy megmutatja, hogy van-e probléma a készlet feldolgozásában, esetleges elcsúszás vagy normális veszteség. Ezenkívül annak ellenőrzése, hogy a könyvekben szereplő összes eszköz fizikailag jelen van-e, biztosítja az eszközök biztonságát.

Példákkal megértettük, hogy a detektív vezérléseket szabálytalanul alkalmazzák, és inkább audit jellegűek a hibák vagy eltérések azonosítására.

# 2 - Megelőző kezelőszervek

Az ellenőrzéseket a szervezeten belül naponta alkalmazzák, hogy megakadályozzák az eleve bekövetkező hibákat vagy eltéréseket. Mondhatjuk, hogy ezeket a szabályokat a szervezeten belül mindenkinek be kell tartania a mindennapi munkájában.

Például - számviteli környezetben, amikor egy személy könyvel könyvet, az egy másik személyhez kerül szakértői felülvizsgálatra és jóváhagyásra. Miután a számlát elszámolták, a fizetést egy másik csapat teljesíti. Ezt hívják a feladatok elkülönítésének, és biztosítja, hogy naponta egy személy ne tudja ellenőrizni a számlák foglalását és fizetését.

A munkakör rotáció a megelőző ellenőrzés klasszikus példája. Nagy szervezetben vagy kritikus helyen a személyzetet rendszeres időközönként áthelyezik annak biztosítása érdekében, hogy bárki hosszabb ideig ne férhessen hozzá semmilyen adathoz vagy eszközhöz, ami biztosítja, hogy az illető ne keveredjen lopásokba vagy törvényellenes tevékenységek.

Számítógépes környezetben az adatok napi biztonsági mentése a felhőben szintén megelőző vezérlés az adatvesztés elkerülése érdekében.

# 3 - Javító ellenőrzések

Ezek azok a kezelőszervek, amelyek akkor kerülnek megmentésre, amikor a megelőző és a detektív módszerrel mindkét vezérlő nem képes elkerülni a hibát. Számviteli környezetben a korrekciós vagy helyesbítési bejegyzés könyvelése a korrekciós kontrollok példája. Ha a könyveket a pénzügyi év után lezárják, és az auditorok találnak egy olyan problémát, amelyet meg kell oldani. A pénzügyi évkönyvek újbóli megnyitása és a könyvvizsgáló által kért kiigazítások szintén a korrekciós ellenőrzés részét képezik.

Például - A naplóbejegyzés feltöltése közben a könyvelő 500 dollárért megterhelte Mr. Tom helyett Robert urat. Ebben az esetben a próbaegyenleg továbbra is egyetért, és később a főkönyvi ellenőrzés során ezt a hibát azonosították. A helyesbítő bejegyzés az, hogy meg kell terhelni Robert urat és jóvá kell hagyni Tomot, mindegyik 500 dollárral. Ezt nevezzük korrekciós kontrollnak.

Számviteli belső ellenőrzési példák

Az alábbiakban bemutatunk példákat a számviteli ellenőrzésekre.

  • A feladatok szétválasztása - a feldolgozónak és a jóváhagyónak két különböző embernek kell lennie.
  • Minden alkalmazottnak meg kell adnia egy független felhasználói azonosítót és jelszavakat.
  • A készlet és az eszközök fizikai ellenőrzését el kell végezni.
  • A banki egyeztetéseket és egyéb próbaegyenleg-egyeztetéseket el kell végezni.
  • A folyamatfolyamatra vonatkozóan szabványos működési eljárási dokumentumokat kell készíteni.
  • A készpénz és a pénztári könyv egyenlegének meglepetés-ellenőrzése.

A számviteli belső kontrollok előnyei

Az alábbiakban bemutatjuk a számviteli ellenőrzések néhány előnyét.

  • A műveletnapló azonosítja az esetleges hibákért felelős személyt.
  • A pénzügyi kimutatások és az alapok alkalmazásának pontossága
  • Az erőforrások hatékony felhasználása a rendeltetésének megfelelően
  • Hasznos az ellenőrzés megkönnyítésében
  • Erős alap a jelentősebb növekedéshez
  • Az azonosított eltérések azonosítása és kijavítása
  • A költségek és az erőforrások megtakarítása

A számviteli belső kontrollok hátrányai

Az alábbiakban bemutatjuk a számviteli ellenőrzések néhány hátrányát.

  • Néha irritáló és időigényes az alkalmazottak számára
  • Az ellenőrzések és szabványok fenntartásának magas költségei
  • Túl függ a pénzügyi kimutatásoktól és az ellenőrzéstől
  • A munka sokszorosítása

A számviteli ellenőrzés változásával kapcsolatos alapvető megjegyzések

  • Az egyik folyamat bármely változása hatással van a másikra.
  • A változást nem szabad elszámolási időszak közepén végrehajtani, mivel ez hatással lesz a tranzakció folyamatára.
  • Minden változásról tájékoztatni kell az auditorokat.
  • Minden változást dokumentálni és az összes érdekelt féllel jól kommunikálni kell.
  • Költséghatékonynak kell lennie.

Következtetés

A belső kontrollok könyvelése nem egy újabb fejlemény, ezek már régóta érvényben vannak. A számviteli kontrollok legjelentősebb előnye, hogy visszaadja a nyilvánosság hitét a tőzsdén jegyzett társaságokban. Az olyan társaságok nagy értékű botrányai nyomán az Egyesült Államokban, mint a Tyco és az Enron, megingatta a lakosság bizalmát a számviteli rendszer iránt.

A SOX a Sarbanes-Oxley Act néven is ismert, amelyet az Egyesült Államok Kongresszusa fogadott el, hogy megvédje az érdekelt feleket a vállalati számviteli botrányoktól. Ez a szervezetek kényszerévé is teszi a vállalati közzétételi irányelvek és egyéb követelmények betartását. A lényeg itt az, hogy a számviteli ellenőrzések manapság minden szervezet integrált részét képezik, amely nélkül a könyvelési rendszer olyan, mint egy fék nélküli autó, és senki sem akar ilyen autóval túrázni. Ezért elengedhetetlen, hogy minden olyan szervezetnek, amely nagy és jobb növekedésre vágyik, szigorú számviteli ellenőrzéssel kell rendelkeznie.