Halasztott jövedelemadó meghatározása
A halasztott jövedelemadó olyan mérlegtétel, amely lehet kötelezettség vagy eszköz, mivel ez a társaság könyvelési nyilvántartásai és az adótörvény közötti jövedelem megjelenítéséből adódó különbség, amely miatt a társaság által fizetendő jövedelemadót nem egyenlő a bejelentett adó teljes költségével.
Egyszerűen arra az adóra utal, amelyet a Társaság túlfizet vagy az adóhatóságoknak tartozik. A halasztott jövedelemadó hatással van a pénzügyi évre a hatóságoknak szánt adóra. Ha van halasztott adókövetelés, akkor a Társaságnak kevesebb adót kell fizetnie az adott évben, míg halasztott adókötelezettség esetén több adót kell fizetnie.
Halasztott jövedelemadó-kiadások okai
A halasztott adó a könyv szerinti nyereség és az adóköteles nyereség eltérése miatt keletkezik. Egyes tételek levonásra kerülnek az adóköteles nyereségből, mások pedig nem. Az időzítési különbségek kétféle:
- Állandó különbség : Azok a különbségek, amelyeket a későbbi időszakokban nem lehet visszafordítani, és amelyek hosszú időt vehetnek igénybe, állandó különbségek.
- Ideiglenes különbség : Az átmeneti különbség az a különbség, amelyet a későbbi időszakban meg lehet fordítani, és általában azért jön létre, mert a tételeket különböző időszakokban számolják fel és adózzák.
Beszéljünk részletesen a halasztott jövedelemadó két típusáról.
Itt letöltheti ezt a halasztott jövedelemadó Excel sablont - Halasztott jövedelemadó Excel sablon1) Halasztott jövedelemadó eszköz
Halasztott adókövetelés akkor keletkezik, amikor a Társaság már megfizette az adót. A halasztott adókövetelések előnye, hogy a Társaságnak kevesebb adókötelezettsége lesz a következő években.
Példa
Vegyünk egy Electronics Company XYZ Inc. vállalatot, amely garanciát vállal az árukra, és feltételezi, hogy a garanciális javítási költségek a teljes bevétel 5% -át teszik ki. Ha az időszak bevétele 500 000 USD, akkor a Társaság mérlege a részvényesek és az adóosztály számára a következő lesz:
A részvényesi mérleg
Mérleg az adóhatóságok számára
Van 6.250 dolláros adókülönbség, amelyet a Társaság már befizetett, de a mérlegben nem látható. Így az időszakra 6.250 USD halasztott adókövetelést könyvel el.
2) Halasztott jövedelemadó-kötelezettség
Halasztott adókötelezettség akkor keletkezik, amikor a Társaság megfizeti az adót, amelyet a közeljövőben fizetnie kell. A kötelezettség nem abból adódik, hogy a Társaság nem teljesíti adókötelezettségeit, hanem az ütemezés eltérése vagy a számviteli rendelkezések miatt, amelyek kevesebb adóköltést okoznak, mint amennyit a Társaság előír.
Példa
Az ABC Olajvállalat 10 000 hordó olajat termel hordónként 15 dollár áron az első évben. De a következő évben a munkaerőköltségek növekedtek, és ugyanannyi olajat termelt, de 20 dolláros költséggel. A társaság a 2. év végén értékesítette az olajat, de pénzügyi és adózási célokra eltérő számviteli bánásmódot alkalmazott. A költségeket 150 000 dolláros FIFO készletként könyvelte el a pénzügyi mérlegben, ahol a költségeket 200 000 dollárként könyvelte el adóügyi LIFO készletként. Átmeneti különbséget hozott létre 50 000 dollárban, és ha az adókulcs 30%, akkor 15 000 dolláros adókötelezettség keletkezne.
Fontos megjegyzések - Halasztott jövedelemadó
- A halasztott adó hatással van a Társaság jövőbeni cash flow-jára - míg a halasztott adókövetelések csökkentik a készpénz kiáramlását, a halasztott adókötelezettség növeli a Társaság jövőbeni cash-flow-ját
- A halasztott adóegyenleg változását elemezni kell a jövőbeli folyamat megértése érdekében - ha a különbség növekszik, vagy megfordul a halasztott adók trendje
- A halasztott adók hajlamosak arra, hogy a társaság milyen típusú üzleti tevékenységet folytasson. Ha tőkeigényes vállalkozásról van szó, és a vállalat új eszközöket vásárol, akkor az eszközök gyorsabb amortizációja miatt egyre nagyobb a halasztott adókötelezettsége.
- Az elemzőknek a pénzügyi kimutatások lábjegyzeteinek elolvasásával kell keresniük a halasztott adók változását, amelyek tartalmazhatnak információkat a szavatosságról, a behajthatatlan tartozásokról, leírásokról, az eszközök tőkésítésére vagy amortizációjára vonatkozó politikáról, a pénzügyi eszközök amortizálására vonatkozó politikáról, a bevételek elszámolásának politikájáról stb. .
Következtetés
A halasztott adó egy mérlegsor, amelyet azért könyvelnek el, mert a Társaság több adóval tartozik vagy fizet a hatóságoknak. A halasztott adó a Társaság negatív vagy pozitív adóösszegét jelenti. A halasztott jövedelemadók befolyásolják a Társaság jövőbeni cash flow-ját, azaz ha eszköze van, akkor a cash-flow kisebb lesz, és ha kötelezettség, akkor a jövőbeni cash-flow nagyobb lesz.