MACRS értékcsökkenés (meghatározás, számítás) A 4 legnépszerűbb módszer

Mi az a MACRS értékcsökkenés?

A MACRS (a teljes űrlap a Modified Accelerated Cost Recovery System) az Egyesült Államokban alkalmazott adózási célú értékcsökkenési leírás, amely lehetővé teszi, hogy a korábbi években magasabb, a későbbi években pedig kevesebb értékcsökkenési levonást lehessen végezni. Célja a levonások maximalizálása gyorsított amortizáció alkalmazásával a tőkebefektetések ösztönzése érdekében. A MACRS értékcsökkenési táblázatai azonban nem ajánlottak az ellenőrzött pénzügyi kimutatások értékcsökkenési kiadásaihoz, mivel ezek a szabályok figyelmen kívül hagyják az eszköz hasznos élettartamát és a megmaradt értéket.

A vállalkozásoknak ezért külön könyvet kell vezetniük adózási és számviteli célokra az értékcsökkenési különbségekről.

IRS MACRS értékcsökkenési számítási ütemezése

A helyes értékcsökkenési ráta kiválasztásához az alábbiakat kell követni az IRS módosított gyorsított költség-visszatérítési rendszer MACRS-ütemezése alapján,

# 1 - Az eszköz tulajdonságainak osztályozása

Pl. A számítástechnikai eszközöket ötéves, az irodabútorokat a 7 éves, a lakóingatlanokat 27,5, a nem lakóingatlanokat pedig 39 évesek közé sorolják.

# 2 - Az értékcsökkenési módszer kiválasztása

A kisvállalkozások tulajdonosai / bizonyos tulajdonosok megfontolhatják az alacsonyabb adókedvezmény bevezetését az első években, ha arra számítanak, hogy az üzleti nyereség növekedni fog a későbbi években, vagy magasabb nyereséget akarnak mutatni a korábbi időszakokban. Általában jobb, ha a maximális adómegtakarítás érdekében a korábbi években magasabb értékcsökkenési kulcsokat választja.

Kétféle értékcsökkenési rendszer áll rendelkezésre, az általános értékcsökkenési rendszer (GDS) és az alternatív értékcsökkenési leírás (ADS). Általában a GDS-t használják, kivéve, ha a törvény külön megemlíti az ADS használatát.

# 3 - Az eszköz elhelyezésének és ártalmatlanításának időszaka

Ez az elv határozza meg, hogy az eszköz hasznos élettartama mikor kezdődik és ér véget. Meghatározza azoknak a hónapoknak a számát, amelyekre az adó levonása igényelhető abban az évben, amikor az eszközt felhasználásra bocsátják, és annak az évnek a vége, amelyen azt felhasználják.

A periódusnak 3 típusa van:

Konferencia típusokHónap közepeNegyed közepe Fél év
Az ingatlant üzembe helyezik, vagy ártalmatlanítják .a hónap közepénnegyed közepénaz év közepe
AlkalmazhatóságNem lakáscélú ingatlanok, lakóingatlanok és csak vasúti besorolás vagy alagút furatok.Ha a hónap közepi egyezmény nem alkalmazandó, és az elmúlt 3 hónapban üzembe helyezett vagy elidegenített összes értékcsökkenhető ingatlan meghaladja az egész éven át üzemképes értékcsökkenhető alapok 40% -át;Amikor sem a hónap közepi, sem a negyed közepi egyezmény nem alkalmazható;
Az adó levonása a következőre korlátozódik:A fél hónap amortizáció abban a hónapban, amikor az ingatlant üzembe helyezték / leállították.A havi 1,5 hónapos értékcsökkenésig az ingatlant üzembe helyezték / leállították.6 hónap amortizáció abban a hónapban, amikor az ingatlant üzembe helyezték / leállították.

MACRS értékcsökkenési módszerek

Az IRS alapján négy MACRS amortizációs módszer létezik. Közülük hárman a GDS rendszerbe, az utolsó módszer pedig az ADS rendszerbe tartoznak.

# 1 - 200% -os csökkenő egyenleg módszer (GDS)

Ez azt jelenti, hogy az értékcsökkenési ráta kétszerese a lineáris értékcsökkenési kulcsnak, és a legmagasabb adókedvezményt nyújtja a kezdeti években, majd az egyenes módszerre vált, ha ez a módszer egyenlő vagy magasabb levonást biztosít.

# 2 - 150% -os csökkenő egyenleg módszer (GDS)

Az amortizációs módszer nagyobb, 150% -kal magasabb értékcsökkenési rátát biztosít, mint a lineáris módszer. Ezután a lineáris értékcsökkenés összegére változik, ha ez a módszer egyenlő vagy nagyobb levonást biztosít.

# 3 - Egyenes vonalú módszer (SLM) egy GDS helyreállítási időszak alatt

Az SLM amortizációs módszer lehetővé teszi minden évben azonos összegű értékcsökkenés levonását az első és az utolsó szolgálati év kivételével.

# 4 - Egyenes vonalú módszer (SLM) az ADS helyreállítási időszak alatt

Ez a módszer hasonló a fenti SLM módszerhez. Ez a módszer azonban kifejezetten az említett tulajdonságokra vonatkozik, amelyeket az üzleti időnek kevesebb mint 50% -ánál használtak. Ezért az értékcsökkenési ütemtervek általában hosszabb értékcsökkenési periódusokkal rendelkeznek egy ingatlan esetében.

Példák a MACRS értékcsökkenési számítására

1. példa

A 7 éves élettartamú gépet 5000 USD-ért vásárolják meg, és január 1-jén üzembe helyezik. A fent említett lépések alapján

  1. Egy eszköz besorolása - ez egy 7 éves ingatlan
  2. Az amortizációs módszer kiválasztása - féléves egyezmény, mivel:
    • Nem alkalmas a hónap közepi egyezményben említett eszközökre &
    • Az adóév utolsó negyedévében vásárolták meg, hogy megfeleljen a negyedév közepi egyezménynek.
    • Mivel az eszközt „nem mezőgazdasági” 7 éves ingatlanoknak tekintik, a 200% -os DB módszert alkalmazó GDS-t veszik figyelembe.
  3. Az eszköz üzembe helyezésének és ártalmatlanításának időszaka: január 1-jén, azaz 1-én állították üzembe

Az IRS által említett ráta felhasználásával egy 7 éves ingatlan esetében az első évre 14,29% -os amortizációs rátát kapunk, 200% -kal csökkenő egyenleg alapján.

5000 USD X 14,29% = 714,5

2. példa

5 éves élettartamú számítógépet 5000 USD-ért vásárolnak, és április 1-jén üzembe helyezik. A fent említett lépések alapján

  1. Az eszközvagyon osztályozása - ez egy ötéves ingatlan
  2. Az amortizációs módszer kiválasztása - féléves egyezmény, mivel:
    • Nem alkalmas a hónap közepi egyezményben említett eszközökre &
    • Az adóév utolsó negyedévében vásárolták meg, hogy megfeleljen a negyedév közepi egyezménynek.
    • Mivel az eszközt ötéves „nem mezőgazdasági” ingatlannak tekintik, a 200% -os DB módszert alkalmazó GDS-t tekintjük.
  3. Az eszköz üzembe helyezésének és ártalmatlanításának időszaka: Április 1-jén, azaz 2-án került üzembe

Az IRS által említett ötéves ingatlanok arányainak felhasználása 20% -os amortizációs rátát jelent az 1. évre, 200% -kal csökkenő egyenleg alapján.

5000 USD X 20% = 1000

3. példa

Az ABC nemrégiben irodabútorokat helyezett el 100 millió USD áron, és ezeket 2015. május 30-án használták fel. A társaság év vége december 31.

A MACRS értékcsökkenésének kiszámítását a következő lépésekben végezzük:

  1. Az eszközvagyon osztályozása - ez 5 éves ingatlan.
  2. Az amortizációs módszer kiválasztása - Mivel az ingatlan nem esik a hónap közepén vagy a negyed közepén, a féléves egyezmény releváns, és a szervezet választhatja a 150% vagy 200% csökkenő egyenleg módszert.
  3. Az eszköz forgalomba helyezésének és forgalomba helyezésének időszaka: Május 1-én, azaz 2. negyedévben került forgalomba.

Értékcsökkenés

A módosított gyorsított költség-megtérülési rendszeren (MACRS) alapuló értékcsökkenést a társaság jövedelemadó-bevallásában kell elszámolni, és az adóköteles jövedelem meghatározásához az ingatlanra igényelhető adókedvezményeket és levonásokat figyelembe véve használják fel. Mindent összevetve az eszköz besorolása és költsége, az értékcsökkenési leírás és az eszköz üzembe helyezésének időszaka határozza meg a módosított gyorsított költség-megtérülési rendszert (MACRS).