Pénzügyi kimutatások ellenőrzése (meghatározás, célok, alapelvek)

Mi a pénzügyi kimutatások ellenőrzése?

A pénzügyi kimutatások ellenőrzése a társaság pénzügyi kimutatásának és könyvvizsgálók általi közzétételének független vizsgálata, amely valós és valós képet ad a pénzügyi teljesítményről.

Az ellenőrzésre kerülő legfontosabb pénzügyi kimutatások

Eredménykimutatás: Ez a kimutatás a vállalat pénzügyi teljesítményéről egy adott számviteli időszakban. Megmutatja a működési és nem működési tevékenységekből származó bevételeket és kiadásokat, valamint az ebben az időszakban felmerült nettó eredményt vagy veszteséget.
Mérleg: Ez a vállalat pénzügyi helyzetének kimutatása egy adott időpontban. Ez az eszközök, források és a saját tőke részletezésével történik, hogy képet alkothasson arról, hogy a vállalat mit tart a kötelezettségek mellett. A mérleget azon az elképzelésen alapulva készítik el, hogy Eszközök = Források + Saját tőke.
Pénzforgalmi kimutatás: Ez a kimutatás a pénzeszközökről és pénzeszközökről, amelyeket a társaság kapott és felszabadított egy adott számviteli időszakban.

Ezeket a pénzügyi kimutatásokat használják gyakran könyvvizsgálati célokra. A tények jobb ábrázolása érdekében azonban az ellenőrzés befejezése után a vállalat nyilatkozataiban kiigazításokat tehetnek.

A pénzügyi kimutatások ellenőrzésének célkitűzései

A pénzügyi kimutatások ellenőrzésének célja, hogy a könyvvizsgáló véleményt nyilváníthasson a gazdálkodó egység vezetése által készített pénzügyi kimutatásokról.
Ehhez elengedhetetlen, hogy a pénzügyi kimutatásokat az elismert számviteli politika és gyakorlat, valamint a vonatkozó törvényi előírások szerint készítsék el, és minden lényeges kérdést közzé kell tenniük.
Véleménye azonban nem jelent biztosítékot a vállalkozás jövőbeni életképességére vagy annak hatékonyságára vagy eredményességére vonatkozóan, amellyel vezetése a vállalkozás ügyeit intézte.

A pénzügyi kimutatások könyvvizsgálatának szakaszai

Beszéljük meg a következő fázisokat.

# 1 - Tervezés és kockázatértékelés

Ez a kezdeti szakasz, amely magában foglalja az ellenőrzési csoport összeállítását és az iránymutatások megállapítását az ellenőrzés hatékony végrehajtásához. A következő lépés annak meghatározása, hogy mely kockázatok vezethetnek lényeges hibákhoz az állításokban. Az ilyen kockázatok azonosításához a könyvvizsgálónak alapos ismeretekkel kell rendelkeznie az ipar és az üzleti környezet iránt, amelyben a társaság működik.

# 2 - Belső kontrollok tesztelése

Ez a szakasz magában foglalja a vállalat által elfogadott belső kontrollok és azok hatékonyságának kritikus elemzését a pénzügyi kimutatások lényeges hibás állításainak kiküszöbölése érdekében. Ezek a belső kontrollok magukban foglalhatják a vállalat által alkalmazott automatizált rendszereket és folyamatokat a magasabb működési hatékonyság, az eszközök védelme és az összes tranzakció pontos jelentésének biztosítása érdekében.

# 3 - Alapvető tesztelés

Ebben a szakaszban a könyvvizsgáló lényeges bizonyítékokat és a nyilatkozatokban közölt tények és adatok keresztellenőrzését keresi, amelyek a következőket tartalmazhatják:

Az eszközök fizikai ellenőrzése, ha szükséges.
A nyilatkozatokban rögzített adatok összevetése a tényleges dokumentumokkal és nyilvántartásokkal a céggel;
Harmadik féltől származó vagy bármilyen külső megerősítés a pénzügyi tranzakciókról és azok részleteiről, amelyeket a vállalat jelentett; Ez gyakran magában foglalja az ilyen nyilatkozatok független ellenőrzését a bankoktól és minden olyan kereskedelmi szervtől, akikkel a társaság üzleti kapcsolatban áll.

Felelősség a pénzügyi kimutatások ellenőrzéséért

Az alábbiakban felsoroljuk a felelősséget a pénzügyi kimutatásokért -

A vezetés felelős a naprakész és megfelelő számviteli rendszer fenntartásáért és végül a pénzügyi kimutatások elkészítéséért.
A könyvvizsgáló feladata a pénzügyi kimutatások kialakítása és véleményezése.
A pénzügyi kimutatás ellenőrzése nem mentesíti a vezetést a felelősség alól.

A pénzügyi kimutatások ellenőrzésének hatálya

A könyvvizsgáló ennek figyelembevételével dönti el az ellenőrzés körét;

A vonatkozó jogszabályok követelménye
Az intézet nyilatkozatai
Elkötelezettség feltételei

Az elkötelezettség feltételei azonban nem helyettesíthetik az intézet nyilatkozatát vagy a vonatkozó jogszabályok rendelkezéseit.

Fontosság

Fokozza az üzleti folyamatok minősítését - A szigorú ellenőrzési folyamat meghatározhatja azokat a területeket is, ahol a menedzsment javíthatja ellenőrzéseit vagy folyamatait, további hozzáadott értéket biztosítva a vállalat számára az üzleti folyamatok minőségének javításával.
Biztosítás befektetőknek - Az auditált pénzügyi kimutatás magas, de nem abszolút szintű biztosítékot nyújt arra vonatkozóan, hogy a társaság pénzügyi kimutatásaiban és a kiegészítő mellékletekben (közzétételek) szereplő összegek mentesek minden lényeges hibás állítástól.
Igaz és valós nézet - Egy minősítés nélküli („tiszta”) auditjelentés a felhasználó számára ellenőrzési véleményt ad, amely kimondja, hogy a pénzügyi kimutatások minden lényeges szempontból igaz és valós képet mutatnak, és összhangban vannak az általánosan elfogadott számviteli elvekkel.
Biztosítja a következetességet - a pénzügyi kimutatások Az audit olyan következetességet biztosít a pénzügyi beszámolásban, amelyre a pénzügyi kimutatások felhasználói támaszkodhatnak a különböző vállalatok elemzése és a döntéshozatal során.

Korlátozások

A könyvvizsgáló nem szerezhet teljes bizonyosságot.
Ennek oka az ellenőrzés sajátos korlátai, amelyek miatt az auditor meggyőző bizonyítékokat szerez, nem pedig meggyőző.
Ez a pénzügyi beszámolás jellegéből, az ellenőrzési eljárások jellegéből, valamint az időre és a költségekre vonatkozó korlátozásokból fakad.

A fent említett eredendő korlátozások miatt elkerülhetetlen annak a kockázata, hogy egyes lényeges hibás állítások észrevétlenek maradhatnak.

A pénzügyi kimutatások ellenőrzésére irányadó alapelvek

Az alábbiakban bemutatjuk a pénzügyi kimutatások könyvvizsgálatának alapelveit.

# 1 - Integritás, objektivitás és függetlenség - A könyvvizsgálónak őszinte, őszinte és őszinte kell lennie szakmai munkájában. Igazságosnak kell lennie, és nem lehet elfogult.
# 2 - Titoktartás - Meg kell őriznie a munkája során megszerzett információk titkosságát, és semmilyen információt nem szabad harmadik félnek közzé tennie.
# 3 - Képesség és kompetencia - Megfelelő szakmai gondossággal kell munkát végeznie. Az ellenőrzést megfelelő képzettséggel, tapasztalattal és kompetenciával rendelkező személyeknek kell elvégezniük.
# 4 - Mások által végzett munka - A könyvvizsgáló átruházhatja munkáját asszisztensekre, vagy felhasználhatja más könyvvizsgálók és szakértők által végzett munkát. De továbbra is felelős lesz a pénzügyi információkkal kapcsolatos véleményéért.
# 5 - Dokumentáció - Dokumentálnia kell az ellenőrzéssel kapcsolatos kérdéseket.
# 6 - Tervezés - Meg kell terveznie munkáját az ellenőrzés hatékony és időben történő lefolytatása érdekében. A terveknek az ügyfél üzleti ismeretein kell alapulniuk.
# 7 - Ellenőrzési bizonyíték - A könyvvizsgálónak elegendő és megfelelő ellenőrzési bizonyítékot kell beszereznie a megfelelés és az érdemi eljárások elvégzésével. A bizonyítékok alapján a könyvvizsgáló ésszerű következtetéseket vonhat le.
# 8 - Számviteli rendszer és belső ellenőrzés - A belső ellenőrzési rendszer biztosítja, hogy a számviteli rendszer megfelelő legyen, és hogy az összes számviteli információt megfelelően rögzítsék. Az auditornak meg kell értenie a vezetés által elfogadott számviteli rendszert és a kapcsolódó belső ellenőrzéseket.
# 9 - Ellenőrzési következtetések és jelentések - A könyvvizsgálónak felül kell vizsgálnia és értékelnie kell az eljárások végrehajtása során megszerzett ellenőrzési bizonyítékokból levont következtetéseket. Az ellenőrzési jelentésnek egyértelmű írásbeli véleménynyilvánítást kell tartalmaznia a pénzügyi kimutatásokról.