Rugalmas költségvetési meghatározás
A rugalmas költségvetés olyan költségvetés, amelyet többnyire statikus költségvetésként használnak, és alapvetően változik a termelés volumenében vagy tevékenységében bekövetkező változásokkal, és ez is hasznos a vezető hatékonyságának és eredményességének növeléséhez, mert a teljesítmény tényleges teljesítményének viszonyítási alapjául van beállítva. vállalat.
Hasznos mind tervezési, mind ellenőrzési célokra, és általában a gyári költségek és az üzemeltetési költségek becslésére szolgál. A rugalmas költségvetés sokkal reálisabb, mint a rögzített költségvetés, mivel hangsúlyt fektet a költség viselkedésére a tevékenység különböző szintjein.
Fontos szempontok
- A rugalmas költségvetés elkészítésekor a vezetők kénytelenek figyelembe venni a különböző forgatókönyveket és azokra adott válaszaikat. Így számos különböző helyzetben a vezetők kiszámítják költségeiket és bevételeiket. Ha bekövetkezik egy váratlan esemény, amely megváltoztatja az aktivitás szintjét, a vezetés jobban felkészült.
- A költségvetési ellenőrzés a tényleges eredmények összehasonlítása a költségvetéssel. Ahol a tényleges tevékenység szintje eltér a vártól, a tényleges eredmények összehasonlítása egy rögzített költségvetéssel félrevezető eredményeket adhat.
- Ezek a költségvetések a tevékenységek különböző szintjein eltérőek, ami megkönnyíti a költségek rögzítésének, az eladási árak és az árajánlatok tendereztetésének megállapítását.
Példa a rugalmas költségvetésekre
Ez a példa a következő részleteket tartalmazza egy gyár részéről, amely várhatóan 70% -os aktivitással működik (azaz 14000 óra) -
Most, az aktivitási szint 85–95% -a között, félig változó kiadásai 10% -kal nőnek, és az aktivitási szint 95% -a felett 20% -kal nőnek. Készítsen rugalmas költségvetést arra a három forgatókönyvre, ahol a tevékenység szintje 80%, 90% és 100%.
Megoldás:
Észrevettük, hogy a 70% -os aktivitási szinten a megtérülési ráta (költségvetési órák / összes kiadás) 0,61 USD / óra. Ha a gyár egy adott hónapban 16000 órát dolgozik, akkor a 0,61 USD értékű juttatások 9 760 dollár lesz, ami nem helyes. Amint a fenti táblázat mutatja, a pontos pótlék kiszámítása 8880 dollár.
Ennek oka, hogy a fix költségek a tevékenység szintjétől függetlenül nem változnak, a félig változó költségek pedig változnak, de nem a tevékenység szintjéhez viszonyítva. Csak a tisztán változó kiadások változnak arányosan a tevékenység szintjével.
Így, ha a tényleges kiadások 80% -os aktivitási szint mellett meghaladják a 8880 dollárt X dollárral a hónapban, ez azt jelentené, hogy a vállalat nem takarított meg pénzt, de a tervezett összegnél többet költött el X dollárral.
Az F lexible B udgeting használatának helyzetei
- Egy tipikus vállalkozás esetében, ha újonnan indult, nehéz lesz pontosan megjósolni a termékek / szolgáltatások iránti keresletet. De ez megoldható rugalmas költségvetés bevezetésével.
- Abban az esetben, ha az üzlet teljes mértékben az anyatermészeten múlik, azaz az esőtől, a száraztól és a hidegtől, a rugalmas költségvetés segíti a vállalkozást abban, hogy a jó vagy a kedvezőtlen időjárási viszonyokat figyelembe véve megbecsülje a teljesítményt. Például mezőgazdasági tevékenységek, gyapjúalapú iparágak stb.
- Olyan vállalkozás esetén, amely teljes munkáját munkások segítségével végzi. A munkások elérhetősége kritikus tényező az ilyen típusú vállalatok számára. Ezért segíti a menedzsmentet abban, hogy pontosan megismerje termelékenységüket és teljesítményüket, például a juta gyárakban, a kézműves iparban stb.
Előnyök
- Segíthet az értékesítés, a költségek és a profit kiszámításában a működési kapacitás különböző szintjein.
- Segít meghatározni az előállítandó kibocsátás mennyiségét / mennyiségét, hogy a vállalat elérje a kívánt profitszintet.
- Ennek a költségvetésnek a legjelentősebb előnye, hogy segíti a vállalat vezetését abban, hogy meghatározza a termelési szintet különböző piaci és üzleti körülmények között.
- Ez elősegíti a költségvetésben szereplő költségek különféle szintjeinek és az értékesítésnek az átsorolását is, hogy a menedzserek könnyen azonosítsák a profit területeit, és ennek megfelelően cselekedhessenek.
- Ezt a költségvetést a tevékenységi szintek alapján lehet átvetni. Nem merev.
Hátrányok
- Ehhez a költségvetéshez szakképzett munkásokra van szükség. A szakmunkások elérhetősége kihívássá válik az ipar számára. Ezért sok ipar és vállalat nem tudja felhasználni ezt a költségvetést annak óriási előnyei ellenére.
- Ez a megfelelő számviteli közzétételektől függ. Az eredmény nem derülhet ki helyesnek, ha a bemutatott Számlakönyvekben vannak hibák. A rugalmas költségvetés nagyban függ a múlt üzleti teljesítményének előrejelzésétől. Tehát a felhasznált történelmi információknak pontosaknak kell lenniük.
- Ez egy drága ügy. Szakképzett munkavállalókat kell kinevezni, akiknek fizetniük kell a szolgáltatásaikért. Ez is elég fáradságos feladat. Így sok vállalat és ipar nem engedheti meg magának ezt a költségvetést.
- Ez függ a gyártás tényezőitől is, amelyek nincsenek a vezetőség kezében. Ezért ezek a feltételek miatt az előrejelzések pontatlanok lehetnek.
- A varianciaanalízis hasznos információkat nyújt, mivel az egyes költségeket jellegüknek megfelelően elemzik. Így a szakértők számára nehéz a rugalmas költségvetés elkészítése.
Következtetés
A rugalmas költségvetés megfelelőnek található, ha az üzleti feltételek folyamatosan változnak. Pontos becslések várhatók attól, ha a források rendelkezésre állnak a szakértőknél. Egy nagy szervezetnek szakértőket kell felvennie, hogy rugalmas költségvetést készítsenek, és segítsék szervezetüket abban, hogy világos jövőképet alkossanak arról, hogy milyen eredményt kell produkálni a célzott profit elérése érdekében.