Mi kapható értékesíthető értékpapírokhoz?
Eladó értékpapírok azok a hitelviszonyt megtestesítő vagy részvénypapír-befektetések, amelyeket a vállalat várhatóan rövid távon értékesít, és ezért nem tartják lejáratig. Ezeket a mérleg valós értéken mutatja be. Az ilyen értékpapírokból származó nem realizált nyereséget és veszteséget azonban nem számolják el az eredménykimutatásban, hanem az egyéb átfogó jövedelemben a saját tőke részeként jelentik. Az ilyen értékpapírok után kapott minden osztalékot, kamatbevételt, valamint az értékpapírok eladásakor elért tényleges nyereséget és veszteséget az eredménykimutatásban kell elszámolni.
Eladó értékesíthető értékpapírok
forrás: Starbucks SEC Filings
A Starbucks számára értékesíthető befektetések között szerepeltek az ügynökségi kötelezettségek, a kereskedelmi papírok, a vállalati hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok, a külföldi kormányzati kötelezettségek, az amerikai kincstári értékpapírok, a jelzálogkölcsön és az egyéb ABS-k, valamint a betétbizonyítványok.
Az ilyen értékpapírok teljes valós értéke 2017-ben 151,7 millió dollár volt.
Eladó értékpapír napló bejegyzések
Az ABC Bank 2016. január 1-jén 100 000 dollár értékű részvényt vásárol a Divine Limited értékpapírjaiból, amelyet könyvelésében AFS-nek minősítenek. Az ABC Bank a beszámolási év végén rájött, hogy az Eladó Eladások befektetése értéke az időszak végére 95000 dollárra csökkent. A második év végén a befektetés értéke 110000 dollárra emelkedett, és az ABC Bank ugyanezt eladta.
# 1 - Értékpapír-vásárlás
A Divine Limited 100000 dollár értékű részvénypapírjának vásárlását rögzítő folyóirat-bejegyzés a következőképpen szerepel:
# 2 - Érték csökkenése
Journal A részvénypapírok év végi csökkenésének nyilvántartására vonatkozó bejegyzést a következőképpen említik:
# 2 - Értéknövekedés
Folyóirat bejegyzés a részvénypapírok második év végi értékének növekedésének, valamint egy befektetés értékesítésének nyilvántartására a következőképpen szerepel:
Így láthatjuk, hogy egy Eladásra rendelkezésre álló befektetést mikor sorolnak az AFS kategóriába; a nem realizált nyereséget vagy veszteséget az Egyéb átfogó jövedelem tartalmazza, az ABC Bank esetében a fentiek szerint. Amint ugyanez megvalósul az ilyen értékpapírok eladásánál, az eredménykimutatásban szerepel.
Eladható értékpapírok bankokban és pénzügyi intézményekben
A bankok és a pénzügyi intézmények általánosságban a bankkönyvbe vagy a kereskedési könyvbe sorolják őket.
- A banki könyv a Bank mérlegében szereplő, várhatóan lejáratig tartó eszközökre vonatkozik. A bankoknak és a pénzügyi intézményeknek nem kötelező ezeket az eszközöket piaci áron (MTM) alapon megjelölniük, és ezeket az eszközöket általában bekerülési értéken tartják a társaság könyvelésében. A népszerű kategória a lejáratig tartott (HTM) kategóriába tartozik.
- A kereskedési könyv a Bank birtokában lévő eszközökre vonatkozik, amelyek eladhatók és rendszeresen kereskednek. Ezeket az eszközöket azzal a szándékkal szerzik meg, hogy ne tartsák lejáratig, hanem nyereséget szerezzenek nekik a közeljövőben. A bankoknak és a pénzintézeteknek naponta kötelesek ezeket az eszközöket piaci áron (MTM) megjelölni, és ezeket az eszközöket valós értéken számolják el, ami más néven Mark to Market könyvelés. A népszerű kategória magában foglalja azokat az eszközöket, amelyeket a Kereskedelemhez tartott (HFT) és az Eladó (AFS) kategóriában tartanak.
Eladási értékpapírok és kereskedési értékpapírok és lejáratig tartott értékpapírok közötti különbségek
| Összehasonlítás alapja | Eladó (AFS) | Kereskedésre tartott (HFT) | Lejáratig tartott (HTM) | |||
| Jelentése | Ide tartoznak a hitelviszonyt megtestesítő és részvénypapírok, amelyek várhatóan nem lesznek lejáratig tartva, vagy amelyekkel a közeljövőben nem kereskednek. Egyszerűen megfogalmazva, magában foglal minden értékpapírt, amely nem része a HFT-nek és a HTM-nek. | Ide tartoznak a hitelviszonyt megtestesítő és részvénypapírok, amelyeket a közeljövőben profitszerzés céljából szereznek be. | Ide tartoznak a hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok, amelyeket lejáratig tartani szándékoznak. | |||
| Mérés | Valós értéken szerepelnek a könyvelési könyvekben; | Valós értéken szerepelnek a könyvelési könyvekben; | Amortizált bekerülési értéken szerepel a könyvelés könyvében; (Az amortizált bekerülési érték megegyezik az eredeti árral, levonva az esetleges tőkefizetést, hozzáadva az amortizált diszkontot vagy az amortizált prémiumot, levonva az esetleges értékvesztés miatti veszteségeket. | |||
| A nem realizált nyereség / veszteség kezelése | A nem realizált nyereséget vagy veszteséget az Egyéb átfogó jövedelem részben kell feltüntetni. | A nem realizált nyereséget vagy veszteséget az eredménykimutatás tartalmazza. | Az ilyen értékpapírokat forgóeszközként (ha a lejárat kevesebb, mint egy év) vagy hosszú lejáratú eszközként (ha lejárat meghaladja az egy évet) jelentik. | |||
| Kereskedési könyv / banki könyv | A Bank / FI kereskedési könyve alá sorolták | A Bank / FI kereskedési könyve alá sorolták | A Bank / FI bankkönyve alá besorolva |
Következtetés
Az értékesíthető értékpapírok a befektetési portfólió egyik fontos kategóriája, amelyet a bankok / FI számláinak könyveiben vezetnek. A menedzsment szándéka dönti el az Értékesíthető befektetések besorolását. Ha ezeket az AFS értékpapírok kategóriájába sorolja, amikor a valós érték alacsony, a nem realizált veszteség az egyéb átfogó jövedelmek között számolható el anélkül, hogy ez befolyásolná az eredménykimutatást.