Mi az eredendő kockázat?
Az eredendő kockázat úgy határozható meg, mint annak valószínűsége, hogy a pénzügyi kimutatás hibás, hibás, mulasztás vagy hibás állítás miatt, amely kontrollon kívül eső tényezők miatt következik be, vagy amelyek nem kontrollálhatók belső kontroll segítségével. Ilyen például a tranzakció munkavállaló általi nyilvántartásba vétele, a feladatok elkülönítése az ellenőrzés kockázatának csökkentése érdekében, ugyanakkor az alkalmazottak / érdekelt felek összejátszása rosszindulatú szándékok miatt.
Az eredendő kockázat típusai
- # 1 - A kézi beavatkozás miatti kockázat - Az emberi beavatkozás kétségtelenül hibákhoz vezethet a feldolgozásban. Egyetlen ember sem lehet mindig tökéletes. Vannak esélyek a hibákra / hibákra.
- # 2 - Tranzakciók bonyolultsága - Bizonyos könyvelési tranzakciókat könnyen lehet rögzíteni / jelenteni, de a helyzet nem minden esetben ugyanaz. Összetett tranzakciók történhetnek, amelyeket nem lehet gyorsan rögzíteni / jelenteni.
- # 3 - A szervezeti felépítés összetettsége - Egyes szervezetek nagyon összetett szervezeti struktúrát alkothatnak, amely számos leányvállalatot / holdingtársaságot / közös vállalkozást tartalmazhat stb.
- # 4 - Összejátszás az alkalmazottak között - A csalás kockázatának csökkentése érdekében a szervezeti hibák elkülönítik a feladatokat több alkalmazott vagy más érdekelt fél között. Ez egyfajta belső ellenőrzés. Ha az alkalmazottak rosszindulatú szándékokkal ütköznek össze, akkor az ellenőrzés megszűnésének esélye nő, és csaláshoz, tévedéshez, téves állításhoz vezet a pénzügyi kimutatásban.
Példák az eredendő kockázatra
# 1 - Emberi beavatkozás
Amint azt a fentiekben kifejtettük, egyetlen ember sem lehet mindig tökéletes, mint a gépek. Bizonyos tevékenységeknél előfordulhat hibalehetőség több végrehajtott aktiválás vagy ugyanazon művelet többszöröséből. Például fennáll annak az esélye, hogy nem rögzítik a több tranzakcióval rendelkező szállítótól származó vásárlási tranzakciókat, vagy nem megfelelő összeggel rögzítik ugyanezt.
# 2 - Üzleti kapcsolatok / Gyakori találkozók
Néha a gyakori találkozók és az ismételt elkötelezettségek személyes kapcsolatokhoz vezethetnek az auditorokkal, ami személyes kapcsolatok kialakulásához vezethet. Ez nem biztos, hogy a szervezet érdeke. Az auditorok gyakori bevonása lazasághoz vagy túlzott önbizalomhoz is vezethet.
# 3 - Feltételezés / ítéletalapú könyvelés
Bár a számviteli standardok részletes számviteli módszereket, irányelveket tartalmaznak a tranzakciók nyilvántartására / jelentésére, de még mindig vannak olyan szürke területek, ahol a szervezeteknek ítéletek, feltételezések alapján kell értékelést készíteniük. Ez attól függően változhat, hogy milyen szervezetek hoznak létre szakadékot a kockázat szempontjából.
# 4 - A szervezeti felépítés összetettsége
Számos szervezet felépítése összetetté válik a nagyszámú leányvállalat, holding, közös vállalkozás, társult vállalkozás stb. Megalakulása és létezése miatt. Ez megnehezíti a társaságok közötti jelentéstételi tranzakciók nyilvántartását.
# 5 - Nem rutin ügyletek
Néha előfordulhat, hogy a szervezetnek olyan tranzakciót kell rögzítenie, amely nem rutinszerűen vagy ismételten történik. Hibához vezethet az ismeretek hiánya vagy a pontatlan ismeretek miatt.
Fontos szempontok a veleszületett kockázatról
Az egyre növekvő innovációk, a technológiai változások, az üzleti modell változó esélyei a szervezet pénzügyi kimutatásait érintő eredendő kockázatra is nőttek. Az alábbiakban bemutatjuk a jelentős befolyásoló változásokat:
- Változó üzleti modellek: Az üzleti modellek gyakori változásai bonyolultabbá teszik az új tranzakciók nyilvántartását, jelentését, és ennek következtében egyre nagyobb a valószínűsége annak, hogy a pénzügyi kimutatás félrevezető lesz az új üzleti modellekkel járó eredendő kockázat miatt.
- Fokozott technológiai innovációk: A növekvő technológia minden szervezetet érint. A szervezetnek alkalmazkodnia kell a bekövetkező változásokhoz; egyébként infrastruktúrája elavulttá válhat, és téves / helytelen / félrevezető információk stb. kockázatához vezethet.
- Nehézség a változó törvényi normák elfogadásában: A vállalkozások körében napról napra egyre bonyolultabb a törvényi előírások, normák változásainak elfogadása. Ennek be nem tartása büntetéseket és pénzbírságokat von maga után. Minden szervezetet frissíteni kell az ilyen változásokról, különben a kormányzati szervek büntetést kaphatnak.
- Csökkentett kézi beavatkozás: A növekvő technológiai beavatkozásokkal az emberi beavatkozás csökken. A robotikai technológia az emberi lények által korábban elvégzett feladatokat látja el. Ennek eredményeként csökken az emberi hibák száma, mivel a robotautomatizálás esetén a programot egyszer kell telepíteni. Ezt követően ugyanazt a tranzakciót hiba nélkül ismételten végrehajtja.
Következtetés
Az eredendő kockázat a pénzügyi kimutatásban olyan tényezőknek tudható be, amelyek a könyvelőn kívül esnek, és a pénzügyi tranzakciók hibájának, mulasztásának vagy hibás állításának az eredménye. A változó üzleti modellekkel, az egyre növekvő technológiai újításokkal a törvényi előírások is növelik a pénzügyi kimutatás félrevezető kockázatát.