Mi a felszámoló osztalék?
Ez a készpénzben vagy egyéb eszközökben a részvényeseknek fizetett maradék fizetésre vonatkozik, miután csökkentették az összes hitelezői és hitelezői kötelezettséget, amikor az üzlet teljesen megszűnik. Gyakran fizetnek a részvényeseknek, ha úgy gondolják, hogy a vállalkozás már nem folytatja tevékenységét. Vagyis a vállalkozás nem képes túlélni olyan külső vagy belső tényezők miatt, amelyek miatt a vezetés felszámolja az üzletet. Ez az oka annak, hogy likviditáseloszlásnak is nevezik.
Magyarázat
Amikor egy vállalat megszünteti az üzletet, ez azt jelzi, hogy a vállalat felszámolni készül vagyonát. Ez azt jelenti, hogy a vállalkozás eladja a készletet és minden vagyontárgyat, beleértve az épületet és a gépeket is. Az eszközök felszámolásának egyetlen célja a fedezett és fedezetlen hitelezőkkel szembeni adósságfizetések kifizetése. Végül a társaság a maradék összeget felszámolja osztalékként a részvényesek számára.
Egy társaság az ilyen osztalékokat egy vagy több részletben kifizetheti a részvényesek számára. Az Egyesült Államokban törvényi előírás, hogy a társaság felszámoló osztalékot fizet. Az 1099 Div formanyomtatványt a szükséges részletekkel a méret és a fizetési mód szerint említik.
Amikor a részvényes megkapja, a befizetett összeget az 1099 - DIV formanyomtatványon jelentik. A részvényesi alapot meghaladó összeg mértéke a tőke, amelyet tőkenyereségként adóznak a részvényesek kezében. A tőkenyereségre kivetett adó rövid vagy hosszú távú, attól függően, hogy a részvényesek milyen időtartammal azonosak. A tőkenyereség akkor tekinthető hosszú távúnak, ha egy évnél tovább tartanak. A tőkenyereség rövid távú, ha kevesebb mint 1 évig tartják. Ha a részvényesek különböző időszakokban vásároltak részvényeket, akkor az osztalék rövid vagy hosszú távra oszlik. A részvénycsoport szerint történik a vásárlás dátumának függvényében.
Példa
Tegyük fel, hogy 2018. március 1-jén az X vállalat részvényenkénti osztalékként 4 dollárt deklarált az osztalékok likvidálásának szemléltetésére. A társaság forgalomban lévő részvényei 200 000 darab. Ezenkívül az eredménytartalék 300 000,00 USD, a befizetett tőkebázis pedig 2 000 000 USD.
Megoldás -
Az osztalék kiszámítása a következőképpen történik:
- = 4,00 USD * 200 000 USD
- = 800 000 USD részvény
A számított teljes osztalék 800 000 USD. Ennek az osztaléknak a kifizetésére az X vállalat először az egyenleget használja fel a visszatartott jövedelem 300 000,00 dollárjába, az osztalék fennmaradó részét (800 000–300 000 USD) = 500 000 USD pedig a társaság tőkebázisából veszi fel.
Magyarázzuk el a fenti osztalékfizetés hatását a részvényesek szemszögéből. Tegyük fel, hogy Y részvényes 1000 részvényt birtokol, és várhatóan 4000 dollár (1000 * 4 USD) osztalékfizetést kap.
A rendszeres osztalékból képviselt osztalék összegét a következőképpen számítják ki:
- = 300 000 USD elhatárolt eredmény / 200 000 forgalomban lévő részvény
- = 1,50 USD részvényenként
A teljes osztalék felszámoló osztalékát a következőképpen számítják ki:
- = 4,00 USD - 1,50 USD
- = Részvényenként 2,50 USD
Likvidáló osztalék kontra likvidáló preferencia
Amikor egy társaság vagy vállalkozás úgy dönt, hogy fizet az osztalék felszámolásáért, akkor az üzleti vállalkozásnak egyértelművé kell tennie a sorrendet és azt a formát, amelyben a részvényesek megkapják az osztalékot. A társaságok úgy döntenek, hogy felszámolják a vállalkozást, ha az nincs abban a helyzetben, hogy a jogi kötelezettségeket teljesítse, vagy fizetésképtelenné válik, és csőd elé áll. Mivel az üzleti tevékenység felszámolás alatt áll, a fennmaradó eszközök a részvényesek és a hitelezők felé áramlanak. A fizetés a kedvezményes megrendelés szerint történik.
A biztosított hitelezők azok, akik elsőbbségben részesülnek a kifizetésekből mások előtt, majd a fedezetlen hitelezők, a kötvénytulajdonosok, a kormány a be nem fizetett adók után és az alkalmazottak, ha függőben lévő fizetések és bérek vannak. Az elsőbbségi részvényesek és a részvénytulajdonosok megkapják a maradék eszközöket, ha vannak ilyenek.
Likvidáló osztalék és rendes osztalék
A felszámoló osztalékot a társaság tőkebázisából fizetik a részvényeseknek a befektetett tőkéjük alapján. Tőkehozama mentes az adó alól, ezért a részvényesek számára nem adóköteles. Ez különbözik a szokásos osztaléktól, amelyet csak akkor fizetnek a részvényeseknek, amikor az üzlet jól megy, és amelyet a folyó nyereségből vagy az eredménytartalékból fizetnek.
A vállalkozás teljes vagy részleges felszámolása céljából készül. A befektető nem tekinti jövedelemnek, ami a számviteli kezelést illeti; ehelyett a befektetés értékének csökkentéseként számolják el őket. Bárki, akinek a részvényei vannak az ex-osztalék napján, megkapja az osztalékot, függetlenül attól, hogy ki birtokolja az értékpapírt. Az ex-osztalék dátumát általában 2 munkanapra rögzítik a rekordnap előtt, mivel az Egyesült Államokban a pénzügyi piacokon T + 3 elszámolási rendszert alkalmaznak.
A rendes osztalékok esetében az igazgatóság egy adott napon deklarálja az osztalékot, amelyet bevallási adatoknak neveznek, és ugyanezt a tulajdonosok kapják meg a kifizetés napján, amikor a tisztviselők postai úton elküldik a csekket és jóváírják a befektető számláját az osztalék összegével. .
Az osztalékok összefüggésében meg kell különböztetni az osztalék felszámolását és a közönséges osztalékot, mivel mindkettő különböző szabályozási követelményeknek megfelelő számviteli kezelést követ. A hagyományos osztalékok esetében ezeket befektetési jövedelemként kell elszámolni. Ezzel szemben a felszámoló osztalékokat nem jövedelemként kell elszámolni, hanem a befektetés könyv szerinti értékének csökkenését, vagy más szavakkal, a befektetés hozamaként kell elszámolni. A felszámoló osztalékot szükségszerűen befektetett tőke visszafizetésének tekintik, és tőkebázisból készül; ezért az adókövetelmény is eltér a hagyományos osztalék és a felszámoló osztalék között.
Következtetés
A felhalmozott nyereséget (felhalmozott nyereséget) levonják a teljes osztalékból. Ekkor ezt az összeget el kell osztani a forgalomban lévő részvények teljes számával, hogy megkapjuk a hagyományos osztalékot. Miután ezt az osztalékot kifizették, a fennmaradó egyenleget az osztalékok likvidálásának nevezzük.
Példánkban az Y részvényes rendszeres osztalékot kap 1500 dollár (1,5 dollár * 1000) és likvidációs osztalék 2500 dollár. Ez a részvényesek befektetéseinek megtérülése; ezért nem fizetnek adóztatást a részvényesek kezében, amikor ugyanazt kapják.