Mi az a varianciaanalízis?
A varianciaanalízis a vállalkozás által elvárt standard számok és az általuk elért tényleges számok közötti különbség azonosítására és vizsgálatára utal, amely segíti a vállalkozást a kedvező vagy kedvezőtlen eredmények elemzésében a termékek gyártása és értékesítése során felmerülő költségek szempontjából. a vállalkozás vagy az általuk gyártott vagy eladott mennyiség stb.
Egyszerű szavakkal, a tényleges eredmény eltérésének tanulmányozása a pénzügyi előrejelzett viselkedéssel szemben. Ez lényegében azzal foglalkozik, hogy a tényleges és a tervezett viselkedés közötti különbség miként jelzi, és hogyan befolyásolja az üzleti teljesítmény.
A vállalkozások gyakran javíthatják eredményeiket, ha először megtervezik teljesítményükre vonatkozó szabványaikat, de néha tényleges eredményük nem egyezik meg a várt standard eredményekkel. Amikor bejön a tényleges eredmény, a menedzsment a szabványoktól való eltérésekre összpontosíthat, hogy megtalálja a fejlesztésre szoruló területeket.
Tegyük fel például, hogy a Taj Hotel a takarító személyzetnek óránként 5 dollárt fizet. Vajon a Háztartás személyzetének kellett-e hosszabb ideig takarítania a szobát, mint azt a vezetés tervezte? Ez közvetlen munkaerő-eltérési hatékonyságot eredményez.
Magyarázat
Tegyük fel, hogy egy vállalat célul tűzte ki, hogy 100 millió dolláros profitot érjen el 200 millió dollár értékű eladással, és a teljes gyártási költség 100 millió dollár.
De az év végén a vállalat megfigyelte, hogy a nyereség 100 millió dollár helyett 50 millió dollár, ami nem megfelelő egy szervezet számára, ezért a vállalatnak át kell gondolkodnia azon az okon, amely miatt nem érte el a vállalat által kitűzött célt . Vannak olyan tényezők, amelyek befolyásolják a vállalat profitját, elemezve azokat a tényeket, amelyekről megtudták, hogy a gyártási költség 100 millióról 120 millióra változik. A termelési költség a következő tényezők miatt változik
- Az anyagköltség változása.
- A munkaerőköltség változása
- És a rezsiköltség változása
Tehát a tényleges kimenet és a standard kimenet közötti különbséget varianciának nevezzük
A variancia típusai
- A szabályozható variancia a szükséges intézkedések megtételével szabályozható.
- A kontrollálhatatlan szórás (UV) kívül esik a tanszék vezetőjén.
- Ha az UV standard jellegű és tartós, akkor a szabvány felülvizsgálatot igényelhet
- Nagyon fontos tudni a varianciaanalízis okát, hogy megközelíteni lehessen a korrekciós intézkedéseket
A költségvetés-tervezés 4 legnépszerűbb variancia-elemzési típusa
Az alábbiakban bemutatjuk a varianciaanalízis legfontosabb 4 típusát
# 1 - Anyagvariáció
- Ha túl sokat fizet, akkor megnő a beszerzési költség
- Ha túl sok anyagot használ, akkor megnő a gyártási költség
A beszerzési és a gyártási költségek egyaránt függenek egymástól, ezért nemcsak a beszerzési, hanem a gyártási költségeket is meg kell vizsgálnunk, hogy ismerjük a teljes varianciát is.
Példa az anyagvariációra
Az alábbiakban bemutatjuk az anyagvariáció példáját
Költség-eltérés
V: (Normál mennyiség: 800 kg) * (Normál ár: Rs.6 / -) - (Tényleges mennyiség: 750kg) * (Tényleges ár: Rs.7 / -)
B: (Normál mennyiség: 400 kg) * (Normál ár: Rs.4 / -) - (Tényleges mennyiség: 750kg) * (Tényleges ár: Rs.5 / -)
Az anyagköltség szórásának hatása az árnak és a mennyiségnek köszönhető.
Az ár hatása az anyagvariancia-elemzésre
Az A típusú ár változása (Rs.7 / - mínusz Rs.6 / -) 750 kg-nál
- Az ár hatása az A anyagra: (Rs.1 / -) * (750Kg) = Rs.750 (A)
A B típusú ár változása (Rs.5 / - mínusz Rs.4 / -) 750 kg-nál
- Az ár hatása a B anyagra: (Rs.1 / -) * (500Kg) = Rs.500 (A)
Ár teljes hatása = Rs 750 (A) + Rs 500 (A) = Rs 1250 (A)
- * F jelentése Kedvező
- * A rövidíti a hátrányt.
A mennyiség hatása az anyagvariancia-elemzésre
Az A típusú anyagban felhasznált mennyiség változása (800 kg - 750 kg) * 6
- Az ár a mennyiség vagy az A típus változása miatt: 300 (F)
A B típusú anyagban felhasznált mennyiség változata (400 kg - 500 kg) * 4
- Az ár a mennyiség vagy az A típus változása miatt: 400 (A)
A mennyiség hatása a költségváltozásra 300 (F) -400 (A) = 100 (A)
A mennyiség tovább elemezhető két kategóriába, azaz a hozam és a keverék. A hozam alacsonyabb rendű anyag vagy felesleges anyag használata miatt következik be. Ehhez képest a Mix annak köszönhető, hogy két anyag kombinációját különböző arányban használják a gyártási folyamat során.
# 2 - Munkaerő-eltérés
Munkaerő-eltérés akkor fordul elő, ha a tényleges munkaerőköltség eltér a tervezett munkaerőköltségtől
- Ha túl sokat fizetne, az személyes lenne
- Ha túl sok órát használ, amit a Labor hatékonyságának neveznek, ami befolyásolja a termelést
Példa a munkaerő-szórásra
Normál (4 darabos gyártás 1 órán át)
- Képzett: 2 munkás @ 20 /
- Félig képzett: 4 dolgozó @ 12 / -
- Képzetlen: 4 dolgozó @ 8 / -
Tényleges kimenet
- Képzett: 2 munkás @ 20 /
- Félig képzett: 3 dolgozó @ 14 / -
- Képzetlen: 5 dolgozó @ 10 / -
- 200 óra munka
- 12 óra üresjárati idő
- 810 darabos gyártás
- Szakképzett munkavállalók tényleges ideje: 200 * 2 (alkalmazott száma) = 400 óra
- Tényleges munkaidő szakképzett munkavállaló számára: (200 óra - 12 (üresjárati idő) * 2 (alkalmazott száma) = 376 óra
Szakképzett munkavállalók szokásos ideje
- 4 darab (normál idő) gyártásához egy szakmunkásnak 2 órára volt szüksége, így 810 darab normál idő előállításához
- 4/2 * (810) = 405 óra
A közvetlen munkaerőköltség-eltérés
- (Normál idő * Normál díj) - (Tényleges idő * Tényleges ráta)
Közvetlen munkaerő-szórás-elemzés
- (Normál ráta - tényleges ráta) * tényleges idő
Közvetlen munkaerő-hatékonysági szórás
- Normál díj * (Normál idő - Tényleges idő)
A munka eltérésének okai
- Idővel kapcsolatos kérdések.
- A tervezés és a minőségi színvonal változása.
- Alacsony motiváció.
- Rossz munkakörülmények.
- A munkaerő nem megfelelő ütemezése / elhelyezése;
- Nem megfelelő képzés.
- Arányos kérdések.
- Növekedés / magas munkabér.
- Túlóra.
- Magasabb arányú munkaerőhiány.
- Uniós megállapodás.
# 3 - Változó általános költségek (OH) szórása
A változó általános költségek tartalmazzák az olyan költségeket, mint pl
- A gyártott egységekért fizetendő szabadalmak
- Teljesítményköltség előállított egységenként
A teljes rezsi szórás a különbség
- A tényleges változó általános költség az üzleti tényleges kibocsátásnál merült fel
- A standard változó rezsiköltség, amelyet a tényleges teljesítményhez kellett volna vennünk
- Változó OH variancia = (SH * SR) - (AH * AR)
Példa a változó általános variációkra
A rezsicsökkenés okai
- Rögzített általános költségek alul vagy túl elnyelése;
- Igény csökkenése / nem megfelelő tervezés.
- Meghibásodások / áramkimaradás.
- Munkaügyi kérdések.
- Infláció.
- A tervezés hiánya.
- A költségkontroll hiánya
# 4 - Értékesítési eltérések
- Értékesítési eltérés = Költségvetés szerinti értékesítés - Tényleges értékesítés
A további értékesítési eltérések az eladási ár változásának vagy az értékesítési volumen változásának tudhatók be
- Értékesítési ár variancia = tényleges mennyiség (tényleges ár - költségvetési ár)
- Értékesítési volumen szórása = költségvetési ár (tényleges mennyiség - költségvetési mennyiség)
Az értékesítési eltérés okai
- Árváltozás.
- A piac méretének változása.
- Infláció
- A piaci részesedés változása
- Vevői magatartás változása
Így a varianciaanalízis segít minimalizálni a kockázatot azáltal, hogy összehasonlítja a tényleges teljesítményt a standardokkal.