Mi a közös méretű nyilatkozat?
A pénzügyi kimutatások közös nagysága egy olyan technika, amelyet arra használnak, hogy azonosítsák, hol használta fel a vállalat az erőforrásait, és ezeket az erőforrásokat milyen arányban osztják el a különböző mérleg- és eredménykimutatási számlák között. Az elemzés meghatározza az egyes számlák relatív súlyát és részesedését az eszközforrásokban vagy a bevételek generálásában.
A közös méretben a pénzügyi kimutatások minden eleme (mind az eredménykimutatás, mind a mérleg) egy másik tétel százalékában jelenik meg. Az eszközök, források és alaptőke az összes eszköz százalékában vannak kifejezve. Eredménykimutatás esetén a bevételek és kiadások minden elemét a teljes értékesítés százalékában határozzák meg.
A közös méretkimutatásoknak két típusa van: a) mérleg és b) eredménykimutatás
# 1 - Közös mérlegkimutatás
A közös nagyságú példaként vegyük a Tata csoport társaságainak 2016. szeptember 30-i mérlegét.
Ha csak a fenti mérleget nézzük, akkor nincs sok értelme.
Hadd alakítsam át a mérleg minden egyes elemét az „ Összesen” százalékában , amely 119 020 (a mérleg közös nagysága) . Ezután a mérleg a következőképpen jelenik meg -
Most nézze meg a fenti mérleget. Sokkal intuitívabban néz ki, igaz? Amikor közös méretet hajtunk végre, az adatok pénzügyi betekintést nyújtanak.
Ebben az esetben a mérleg közös méretének elkészítéséhez a mérleg összes elemét átalakítottuk a teljes összeg százalékában. -
Önálló alapon a következő következtetéseket vonhatjuk le a mérlegből:
- A tartalékok és többlet, amely 58,3%, a legmagasabb. A vállalat hatalmas tartalékokkal rendelkezik.
- Az adósság / tőke arány ebben a vállalatban (19,6 ÷ 1) = 0,33, ami alacsony. Ez azt jelenti, hogy a vállalat nem használ elég adósságot. Minél több adósság hoz pénzügyi tőkeáttételt és adómegtakarítást.
- A tartalékok többségét és a többletet hosszú lejáratú befektetésekbe fektetik.
- A hosszú lejáratú kölcsönök nagy részét befektetett eszközökbe fektetik.
- A társaság túlnyomórészt nem folyó áramú befektetésekbe fektetett be, mint a jelenlegi beruházásokba.
- A társaság jelentős tőkeigényű társaság befektetésként befektetett eszközökbe (Különösen a befektetett eszközök nagyon magasak, ami közel 42,5%)
- A vállalati vevőkövetelések 0,7%, míg a szállítói kötelezettségek 5,6%. Ez azt jelenti, hogy a vállalat nem ad sok hitelt az adósoknak, miközben élvezi hitelezői hitelidőszakát.
Amint fentebb láthattuk, a közös méretmegállapítás sokkal jobb betekintést nyújthat a vállalat pénzügyi helyzetébe, mint ha egyébként ugyanezt nézzük.
A mérleg közös méretkimutatásai különböző időszakokban
A fenti általános méretpélda folytatásaként most hasonlítsuk össze ugyanazon társaság kétéves mérlegét.
Konvertáljuk ugyanezt százalékosra, és vonjunk le néhány következtetést.
A kétéves mérleg átalakítása után ezt levezethetjük.
- A tartalékok kismértékben, 2% -kal növekedtek 2015-höz képest. Ez azt jelenti, hogy a jövedelmezőségnek növekednie kell.
- A hosszú lejáratú hitelek 1% -kal csökkentek; ez azt jelenti, hogy a kölcsönök bizonyos marginális visszafizetése megtörtént.
- A rövid lejáratú kölcsönök 1,7% -kal növekednek.
- A készletszintek szinte változatlanok maradtak.
- A vevőkövetelések marginálisan növekednek.
- Az alaptőke változatlan maradt, ami azt jelenti, hogy nincs új tőkekibocsátás.
# 2 - Közös méretű eredménykimutatás
Most végezzük el az eredménykimutatás különböző időszakokra vonatkozó közös méretét, és elemezzük ugyanazt az önálló időszak alapon és a különböző évekre vonatkozóan. Az alábbiakban egy Tata-csoport vállalat P&L számlája található.
A fenti eredménykimutatást megtekintő repülőgép zavaró lehet. Tehát konvertáljuk ugyanazt az értékesítés százalékában vagy a műveletekből származó összes bevétel százalékában. (Az eredménykimutatás közös mérete)
Az alábbi következtetések levonhatók a közös méretű pénzügyi kimutatások konvertálása és a különböző időszakok közötti összehasonlítás után.
- Csökken a kész, félkész acél és egyéb termékek vásárlása, mivel a százalékarány a 2015. decemberi 3,3% -ról a 2016. decemberi 1,4% -ra csökkent.
- A ~ 23% -os nyersanyagfogyasztás továbbra is a múlt tendenciájának megfelelően marad.
- A munkavállalói költségek a 2015. decemberi 11% -ról a 2016. decemberi 8.5% -ra csökkentek
- Az energiaköltség is csökkent 6% -ról 5% -ra 2016 decemberében
- Az összes költség jelentősen csökkent: a 2015. decemberi 91,5% -ról a 2016. decemberi 82,2% -ra
- A jövedelemadó-ráfordítás háromszorosára nőtt a 2015. decemberi 1,6% -ról a 2016. decemberi 4,2% -ra
Önálló alapon (azaz egyetlen periódus elemzésével) a következő következtetések vonhatók le.
- A nyersanyagok hozzájárulnak ahhoz, hogy a gyártás magas költségekkel járjon, ami minden értékesítés közel 23% -át teszi ki.
- A 2016. decemberi nettó jövedelmezőségi ráta 8,5%
- Mivel a PBT 12,7% és az adóráfordítás az értékesítés 4,2% -a, a társasági adó mértéke 30% körüli
- A társaságnak több a zárókészlete, mint a nyitó állománya, mivel a 2016. decemberi időszak készletváltozása negatív.
A Colgate jövedelemnyilatkozatának közös méretű kimutatása
- A Colgate-ügyben megjegyezzük, hogy a bruttó haszonkulcs az 56% -59% tartományban van.
- Az értékesítés általános és adminisztratív költségei a 2007. évi 36,1% -ról a 2015-ös év végi 34,1% -ra csökkentek.
- A működési bevételek jelentősen csökkentek 2015-ben.
- A nettó jövedelem jelentősen, kevesebb mint 10% -ra csökkent.
- A tényleges adókulcsok 2015-ben 44% -ra ugrottak. 2008 és 2014 között 32-33% között mozgott.
A Colgate mérlegének közös méretű nyilatkozata
- A pénzeszközök a 2007. évi 4,2% -ról a teljes eszköz 8,1% -ára növekedtek.
- A követelések a 2007. évi 16,6% -ról 2015-re 11,9% -ra csökkentek.
- A készletek összességében 11,6% -ról 9,9% -ra csökkentek.
- Az egyéb forgóeszközök az összes eszköz 3,3% -ról 6,7% -ra nőttek az elmúlt 9 évben.
- A kötelezettségek oldalon a kötelezettségek jelenleg az összes eszköz 9,3% -át teszik ki.
- Jelentős ugrás történt a hosszú lejáratú adósság tekintetében, 52,4% -ra 2015-ben.
- A nem ellenőrző részesedések is nőttek a 9 év alatt, és jelenleg 2,1% -ot tesznek ki
Előnyök
- A különböző vállalatok eredménykimutatásai és egyéb pénzügyi beszámolói könnyen összehasonlíthatók, annak ellenére, hogy különböző méretűek. Például az Apple Inc. és a Samsung mérlege könnyen összehasonlítható, miután mindkettőt százalékosra konvertálták.
- Egy vállalaton belül az elemek éves vagy negyedéves változásai könnyen összehasonlíthatók. Például az Apple Inc különböző évek eredménykimutatása összehasonlítható lehet, ha ugyanazt százalékra konvertáljuk. Tökéletesen jelzi, hogy mekkora árbevétel javult vagy csökkent. Az egyes kiadások mennyit mozogtak. Mennyivel nőtt vagy csökkent az értékcsökkenési leírás.
- Elősegíti a vezetés hatékony döntéshozatalát;